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CRITERIOS JURIDICOS DGII

Retenciones ISR

- Cual es la retención del Impuesto Sobre la Renta que aplica a los pagos realizados a personas físicas por la prestación de servicio de transporte, fumigación, plomería, ebanistería, carpintería, pintura, limpieza, tapiceros, etc.?

La retención del 10% correspondiente al Impuesto sobre la Renta a los pagos realizados a personas físicas porla prestación de servicio de transporte, fumigación, plomería, ebanistería, carpintería, pintura, limpieza, tapiceros, etc., debe aplicarse sobre una renta neta presunta del 20% del valor bruto pagado, es decir, que dicha retención resultaría el 2% del monto total pagado, de conformidad a lo establecido en el Artículo 70 del Reglamento para la Aplicación del Título II del Código Tributario.- Cual es la retención que debe efectuar una empresa nacional a los pagos hacia el exterior por concepto de servicios?

Los pagos o acreditaciones en cuenta que realice una empresa hacia el exterior, por concepto de una prestación de servicios, se encuentran sujetos a la retención del 25% correspondiente al Impuesto sobre la Renta, establecida en el Artículo 305 del Código Tributario, todavez que la renta que recibirá el proveedor del servicio es proveniente de fuente dominicana al tenor de lo dispuesto por el Artículo 272 del precitado Código.

- En las ventas a plazo se considera devengado en el ejercicio el monto de las cuotas acordadas contractualmente o los pagos que se efectúan dentro del ejercicio?

Se considera devengado para el período fiscal el total de las cuotasacordadas contractualmente, toda vez que lo devengado es el método por el cual se registran y reconocen las transacciones y hechos cuando ocurren (y no cuando se efectúa el cobro o pago en efectivo o su equivalente) y es el método que deben utilizar las personas jurídicas para el registro de su contabilidad, según lo dispuesto en el Artículo 301 del Código Tributario y el Artículo 52 delReglamento para la Aplicación del Título II del Código Tributario.

- Se considera Retribución Complementaria, el monto fijo que mensualmente paga una empresa a sus gerentes, por concepto de gasolina?

Cuando el monto fijo es pagado en efectivo por la empresa a sus gerentes mensualmente, por concepto de gasolina, es considerado un ingreso adicional y debe ser sumado a su salario para formarparte de la base imponible para el cálculo de la retención del Impuesto Sobre la renta, en virtud de lo establecido en el Artículo 65 y 85 del Reglamento para la Aplicación del Título II del Código Tributario.

Sin embargo, si los gerentes (empleados), reciben el beneficio en especie porque el empleador pague en efectivo al tercero, se considera Retribución Complementaria, sujeto al ImpuestoSustitutivo sobre Retribuciones Complementarias establecida en  el Artículo 318 del Código Tributario, y el Artículo 85 del Reglamento para la Aplicación del Título II del Impuesto Sobre la Renta.

- Las Instituciones Sin Fines de Lucro están obligadas a presentar Declaraciones Juradas del Impuesto Sobre la Renta?

Las Instituciones Sin Fines de Lucro se encuentran en la obligación de presentaranualmente una declaración jurada informativa de las rentas obtenidas, en virtud de lo establecido en el Artículo 51 de la Ley No12-05 sobre Instituciones Sin Fines de Lucro, así como lo dispuesto por el Artículo 116 del Reglamento para la Aplicación del Título II del Código Tributario, la cual debe presentarse dentro de los 120 días contados a partir de la fecha de cierre del ejercicio fiscalque hayan elegido, en virtud de lo establecido en el Artículo 300 del Código Tributario y el 111 del citado Reglamento; de igual manera están obligadas a reportar todas las retenciones establecidas por el Código Tributario, en aquellos casos que deben fungir como agentes de retención. 

- Cual es la base imponible para la aplicación de la retención establecida en el Literal d) del Artículo...
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