DICTAMEN AUDITORIA

Auditoria III
Ciclo I-2015

Etapas preliminares
a la auditoria de EF’s
Cumplimiento con
requisitos éticos
inluyendo la
independencia

Evaluar la aceptación
y continuidad con el
cliente

Emitir la carta
convenio y obtenerla
aceptada por el
cliente

Etapas globales
de la auditoria de
EF’s
Evaluación de
riesgo
(Planeación)

Ejecución
(Obtención de
evidencia)

Finalización
(Emisión de
informe)Proceso de
auditoria
simplificado
Entender

Evaluar

Validar

Riesgo de auditoria:
Emitir una opinión errónea
(equivocada)

Fases de la evaluación de riesgos
(Planeación)

Diseño de
estrategia de
auditoria

Determinación
de la
materialidad

Cuentas
materiales
significativas

Procedimientos Entendimiento
analíticos de
de la entidad y
planeación
su entorno

Entendimiento
y evaluación
del controlinterno

Plan de
auditoria

Diseño de la estrategia de
auditoria

Base contable a reportar

Asignación de recursos

Cronograma general

Presupuesto de horas
Identificación del alcance
global del trabajo

Materialidad:
Una hecho es material cuando su omisión o presentación
errónea puede incidir en la decisión de los usuarios de los
EF´s.
Forma de determinar la Materialidad:
• Determinacion de labase – punto de referenciabenchmark (Utilidad, activos, ingresos, gastos y
patrimonio).
• Fijación del porcentaje sobre el benchmark entre el 5 y
10% sobre la Utiliadad, por ejemplo.

Cuenta Material Significativa:
Es una cuenta que dada su naturaleza (riesgo inherente) es
probable que pueda contener un error material.

TIPOS PROCEDIMIENTOS ANALITICOS

Planeación

Sustantivos

Finales

PROCESOPARA ELABORAR PROCEDIMIENTOS ANALITICOS

Expectativa

Diferencia
tolerable

Explicación
de las
diferencias

Factores de la industria: mercado,
competencia, etc.
Factores económicos del entorno de la
entidad: Inflación, PIB, etc.

Entendimiento de la entidad
y su entorno

Leyes y regulaciones

Operaciones: productos y servicios,
proveedores, clientes, alianzas estratégicas,
estructura organizacional,transacciones con
partes relacionadas, sucursales, etc.

Políticas contables

Objetivos y estrategias

Partes relacionadas

Litigios

Entendimiento de los Sistemas de
Información

Evaluación del control interno

Ambiente de
control
Evaluación del
riesgo
Información y
comunicación
Monitoreo de los
controles
Actividades de
control

CI: medidas, políticas,
normas y
procedimiento para:
a) Asegurarla
eficiencia y la
eficacia en las
operaciones;
b) Garantizar la
confiabilidad de la
información;
c) Salvaguardar los
activos y
d) Asegurar el
cumplimiento con
las normas, leyes y
regulaciones

AMBIENTE DE CONTROL

El ambiente de control abarca el tono de una organización y establece la base de cómo se
percibe y es administrado el riesgo por las personas de la entidad, incluyendo la filosofía degestión de riesgo y tolerancia al riesgo, la integridad y la ética valores y el entorno en el que
operan.

Aspectos que se evalúan en el ambiente de control:
•La actitud hacia el riesgo del negocio, emisión de informes financieros, procesamiento de
información y contabilidad.
• La estructura organizacional
• El compromiso a la competencia
• La asignación de autoridad y responsabilidad
• Laspolíticas y prácticas de recursos humanos.

EVALUACION DEL RIESGO

•

Como la Compañía identifica y mide los riesgos a que está expuesta y particularmente
aquellos que afectan los estados financieros.

•

Como mide la probalidad de ocurrencia, el impacto y la frecuencia

•

Que medidas adopta para evitar la ocurrencia de los riesgos

•

Como los comunica a sus instancias de administración y controlINFORMACION Y COMUNICACION

La información relevante es identificada, capturada,
y comunicada en la forma y plazos que permiten a
las personas llevar a cabo sus responsabilidades. La
comunicación efectiva también se da en un sentido
amplio, fluyendo abajo, al otro lado, y hasta la
entidad.

INFORMACION Y COMUNICACION

Debemos obtener un entendimiento de la manera en que la entidad comunica las...