DIFERENCIAS CONTABLES Y SU TRATAMIENTO

DIFERENCIAS CONTABLES Y SU
TRATAMIENTO

EXPOSITOR:

C.P.C VÍCTOR VARGAS CALDERON

NIC 1 PRESENTACION DE ESTADOS FINANCIEROS

IMPUESTO A LA RENTA
D.S.Nº179-2004-EF
ART. 57º.- EL EJERCICIO GRAVABLE COMIENZA EL 1 DE ENERO DE
CADA AÑO Y FINALIZA EL 31 DE DICIEMBRE, DEBIENDO COINCIDIR
EN TODOS LOS CASOS EL EJERCICIO COMERCIAL CON EL
EJERCICIO GRAVABLE SIN EXCEPCION.
a) LAS RENTAS DE TERCERA CATEGORIASE CONSIDERARAN
PRODUCIDAS EN EL EJERCICIO COMERCIAL EN QUE SE
DEVENGUEN SE IMPUTARAN AL EJERCICIO COMERCIAL EN QUE
SE DEVENGUEN.
ESTAS NORMAS TAMBIEN SERAN DE APLICACION ANALOGICA PARA
LA IMPUTACION DE LOS GASTOS.

EXCEPCIONALMENTE EN AQUELLOS CASOS EN QUE
DEBIDO A RAZONES AJENAS AL CONTRIBUYENTE NO
HUBIERA SIDO POSIBLE CONOCER UN GASTO DE LA
TERCERA CATEGORIA OPORTUNAMENTE Y SIEMPRE QUE
LASUNAT COMPRUEBE QUE SU IMPUTACION EN EL
EJERCICIO EN QUE SE CONOZCA NO IMPLICA LA
OBTENCION DE ALGUN BENEFICIO FISCAL, SE PODRA
ACEPTAR SU DEDUCCION EN DICHO EJERCICIO, EN LA
MEDIDA QUE DICHOS GASTOS SEAN:
• PROVISIONADOS CONTABLEMENTE
• PAGADOS INTEGRAMENTE ANTES DE SU CIERRE.

BASE CONTABLE DE ACUMULACIÓN (O DEVENGO)
 LOS INGRESOS SE RECONOCEN A MEDIDA QUE
SE GANAN
 LOS GASTOS Y COSTOS SERECONOCEN A
MEDIDA QUE SE INCURREN.
NO CUANDO COBRAN O SE PAGAN
UNIFORMIDAD EN LA PRESENTACIÓN
LA POLÍTICAS CONTABLES SON UNIFORMES DE
UN PERIODO A OTRO.

Diferencias
Permanentes
Ejemplo: (GASTOS)
CONTABLE
TRIBUTARIO
MULTA ES GASTO
No ES GASTO Aceptable
Art. 44 inc. C)
Ley Impuesto a la Renta
Ejemplo: (INGRESOS)
CONTABLE
Intereses
Percibidos Es ingreso
Exonerados
del

TRIBUTARIO
No es ingreso
GravableArt. 19° de la Ley
Impuesto a la Renta

Diferencia Temporal
Genera Impuesto a la Renta Diferido
a)

Impuesto a la Renta Diferido Activo – Cta. 38

b)

Impuesto a la Renta Diferido Pasivo – Cta. 49

NIC 2 EXISTENCIAS
EL OBJETIVO ES:

ESTABLECER EL TRATAMIENTO
CONTABLE ADECUADO PARA LAS
EXISTENCIAS.
¿CUÁL ES EL PROBLEMA
PRINCIPAL
PARA
EL
CUMPLIMIENTO
DE
ESTE
OBJETIVO ?

ES RECONOCER

BALANCEGENERAL

COSTO

ACTIVO

:
GANANCIAS
Y PÉRDIDAS

COSTO DE
VENTA

ALCANCE

ESTA NORMA NO CUBRE :
A.

B.

C.

TRABAJOS EN CURSO ORIGINADO POR
CONTRATOS DE CONSTRUCCIÓN (NIC 11),
INSTRUMENTOS FINANCIEROS; Y
GANADO, PRODUCTOS
AGRÍCOLAS
Y
FORESTALES, Y MINERALES EN LA
MEDIDA EN QUE SE VALÚEN A SU
VALOR NETO DE REALIZACIÓN (NIC 41).

Diferencias Temporales Aplicación del Párrafo 6 de la
NIC 2
Ejemplo: Costoo Valor Neto de Realización; lo menor
Existencia
NIC 2
Inventario
Físico al
31/12/09
20’000,000

1) Mercadería en Buen
Estado Costo 18’000,000

1) Costo:
18’000,000 2) VNR:
21’000,000 Lo
menor costo

2) Mercadería en Mal
Estado Costo 2’000,000

a) Obsoleto
b) Fallado

Informe
Técnico Art.
21 C L.I.R.

c) Malogrado

Jefe Almacén
Jefe Ventas

Valor Neto de Realización –
Párrafo 6 de la NIC 2
Costo(Libros)
S/. 2’000,000
Vs
V. Neto Realización
Perdida
1’800,000 S/.
200,000
68

200,000
a
29
200,000
Provisión por Desvalorización
de Existencias

Lo menor V.N.R.

Tributación
Art. 44 inc. F)

Perdida
Aceptable para
Efectos
Tributarios

1. Cuando se venda en Remate

2. Cuando se destruya Art. 21 c)
R.R. – Notario
Aviso Sunat 6 días hábiles
3. Efectuar Donación Art. 37 x)

NIC 8 POLITICASCONTABLES, CAMBIOS EN
ESTIMACIONES CONTABLES Y ERRORES
OBJETIVOS
Criterios para
seleccionar y
cambiar

Políticas
contables

OBJETIVOS
DE LA NIC 8
Cambios
de
Política contables
Tratamiento
contable
y
revelaciones

Cambios
estimaciones
contables

de

Correcciones
errores

de

REQUISITOS PARA LA REVELACION
DIVULGACION DE POLITICAS CONTABLES

O

LOS
REQUISITOS
RELATIVOS
A
LA
DIVULGACION O REVELACION DELAS
POLITICAS CONTABLES, EXCEPTO PARA LOS
CAMBIOS EN POLITICAS CONTABLES, ESTAN
EN LA NUEVA NIC 1 PRESENTACION DE
ESTADOS FINANCIEROS

ALCANCE
DEBE SER APLICADA EN:
a. LA
SELECCIÓN
Y
APLICACIÓN
POLITICAS CONTABLES

DE

b. EN LA CONTABILIZACION DE:
i. LOS CAMBIOS EN POLITICAS CONTABLES
ii. LOS
CAMBIOS
CONTABLES

EN

ESTIMACIONES

iii. LAS CORRECCIONES DE ERRORES DE
PERIODOS ANTERIORES.

EFECTOS...