DIPA 1000

DIPA 1000. PROCEDIMIENTOS DE CONFIRMACIÓN ENTRE
BANCOS
Introducción
1. El propósito de esta Declaración es suministrar sobre los procedimientos de
confirmación interbancaria a los auditores independientes externos y a los profesionales
de la banca, tales como auditores internos o inspectores. Se estima que los criterios
contenidos en esta Declaración contribuyen a la efectividad de losprocedimientos de
confirmación interbancaria y a la eficacia del procesamiento de las respuestas.
2. Una etapa importante en el examen de los estados financieros de los bancos y de la
información relacionada con ellos es la solicitud de confirmación directa de otros sobre
los saldos mutuos y otros importes que aparecen en el balance y sobre otra información
que si bien no siempre aparece en dicho documento,puede ser puesta de manifiesto en
cuentas de orden o en la memoria.
La información fuera de balance que puede requerir confirmación incluye cuestiones
tales como las garantías, compras a futuro, contratos de recompra o reventa, opciones de
compra y acuerdos de compensación o de retenciones en garantía de determinados
saldos.
Este tipo de evidencia es valiosa, porque procede directamente de unafuente
independiente y, por tanto, suministra un más alto nivel de seguridad y fiabilidad que la
obtenida únicamente de los propios registros del banco.
3. El auditor, al tratar de obtener confirmaciones interbancaria, puede encontrar
dificultades en relación con el idioma, terminología, interpretaciones consistentes y
ámbito de cuestiones cubiertas por la respuesta. Frecuentemente, talesdificultades
resultan del uso de diferentes tipos de solicitud de confirmación o de interpretaciones
inadecuadas del ámbito que se pretende abarcar en ellas.
4. Los procedimientos de auditoría pueden diferir de un país a otro y, por tanto, las
prácticas habituales en un determinado lugar pueden tener incidencia en la manera en
que se aplican los procedimientos de confirmación interbancaria. Si bien estaDeclaración no pretende describir un conjunto completo de los procedimientos de
auditoría, contempla algunos de los aspectos importantes que deben ser tenidos en
cuenta en la utilización de las solicitudes de confirmación.
La necesidad de confirmación
5. Una característica esencial del control de gestión en las relaciones empresariales, con
individuos, con grupos de sociedades o con institucionesfinancieras, es la posibilidad
de obtener confirmación de las transacciones originadas de este modo, así como de las
situaciones deudoras y acreedoras resultantes. La solicitud de confirmaciones bancarias
se sustenta en la necesidad de la dirección del banco y de sus auditores de confirmar las
relaciones financieras y comerciales entre el banco y:
— otros bancos en el mismo país;www.perucontadores.com

Página 1

— otros bancos en diferentes países;
— sus clientes no pertenecientes al sector bancario.
Aunque las relaciones interbancarias son similares en su naturaleza a las mantenidas
entre los bancos y sus clientes no pertenecientes al sector, pueden tener importancia
especial, por ejemplo, en relación con algunos tipos de información que se registra al
margen de las cuentas de balance,tales como transacciones a futuro, compromisos o
acuerdos de compensación o de retención de garantía.
Utilización de solicitudes de confirmación
6. Los criterios incluidos en los párrafos que aparecen a continuación pretenden brindar
apoyo a los bancos y a sus auditores en la obtención de confirmaciones independientes
de las relaciones financieras o comerciales con otros bancos.
No obstante, puedenexistir ocasiones en las que los criterios incluidos en esta
Declaración pueden ser también aplicables a los procedimientos de confirmación entre
el banco y sus clientes no pertenecientes al sector bancario.
Sin embargo, no son aplicables en los procedimientos de confirmación interbancaria de
rutina que se llevan a cabo en relación con las transacciones comerciales realizadas día a
día entre los...