Directivas

PANEL I
APLICACIÓN DEL REGIMEN PENAL TRIBUTARIO A LA
TRIBUTACION LOCAL
ASPECTOS TEORICOS Y PRACTICOS

Relator: Dr. Daniel G. Pérez

1. Introducción y aspectos generales

El Comité Científico de las VII JORNADAS DE DERECHO PENAL TRIBUTARIO, para el
año 2012, organizadas por la ASOCIACION ARGENTINA DE ESTUDIOS FISCALES, ha
elegido como tema de investigación y exposición de carácter general a lareforma
operada en el Régimen Penal Tributario y Previsional, por la Ley 26.735; y a partir de
ese encuadre general se le ha asignado al Panel I, el análisis respecto de la aplicación
del régimen penal especial a la tributación local, contemplada ésta para los tributos y
los sistemas de seguridad social provinciales.

A partir de este nuevo encuentro en su séptima versión, nos vemos ante laalternativa
de analizar en forma muy puntual y exhaustiva lo que trajo esta última reforma al
régimen penal tributario y previsional.

Es que, esta reforma no es menor, ni tangencial, ni siquiera con pocas pretensiones o
de mero ordenamiento. Estamos ante una modificación mayor y de trascendencia, en
unos aspectos muchos más que en los otros.

Nuestro cometido a partir de este Panel I, como yaadelantamos, tiene como pauta de
tratamiento uno de los temas que, realmente, exhibe y tendrá una repercusión
sustantiva en el marco de la reforma y, tal vez, uno de los temas que provocará más
efectos en lo inmediato y en el futuro. Nuestro tema se refiere a la extensión de la
tutela a través de esta norma penal especial de las haciendas provinciales; más
específicamente –diríamos- respecto los tributosprovinciales y de los sistemas de
seguridad social

Estamos absolutamente convencidos que, este tema, por su entidad, necesita una
especial dedicación en su análisis.

La ley de reforma del régimen, introdujo una importante discusión, al extender el
elemento tuitivo a las “haciendas provinciales”; es decir que, el régimen penal
tributario ha traspasado la órbita nacional para traducirse en unprotector del bien
jurídico representado por tales haciendas.

Desde el mismo inicio, este tema, concentró diferencias y disidencias, incluso por su
tránsito (accidentado) por la legislatura nacional. No todas las opiniones resultaron
unánimes, no sólo hubo disidencias respecto de las facultades por parte del gobierno
federal, en cuanto al establecimiento de normas penales (en este caso especiales) quecalifiquen conductas evasivas respecto de tributos provinciales; sino también cuál es el
alcance que el proyecto (luego aprobado) le había querido dar a la inclusión de
“haciendas locales”

Como claro ejemplo de estas disidencias, en el tránsito legislativo encontramos en la
exposición del Diputado Martínez, una clara y contundente oposición cuando expresa
que:

“…obra por nuestra parte unadisidencia parcial en relación con la reforma propuesta
que hace a la posibilidad de que las provincias y la Ciudad Autónoma de Buenos Aires,
cuenten

con

una

potestad

represiva

de

carácter

penal

para

perseguir

infracciones tributarias. En eso finca nuestra disidencia tajante con el proyecto y
con el dictamen de mayoría: en que permite un avance de la ley nacional en su faz
represiva criminalsobre el incumplimiento de la obligaciones tributarias
provinciales o municipales…A partir de esta propuesta se suscita, a nuestro
entender un problema constitucional insuperable que nos impide adherir íntegramente

al dictamen de mayoría y es el referido al ámbito de aplicación de la ley penal
tributaria…” (resaltado propio)

En esa línea el Diputado Gil Lavedra, expresa también:

“…La segundareforma central tiene que ver con la naturaleza del delito, ¿Qué es la
evasión tributaria?, ¿Es un delito federal? ¿Es un delito que pueden perseguir los
tribunales de provincia?...La primera ley penal tributaria fue equívoca al respecto. La
interpretación de la fue que protegía todas las rentas, por lo que entonces el evasor
podía ser perseguido también por los tribunales de provincia, la ley...