Dividendos Fictos, México

ARTÍCULOS

Dividendos fictos
C.P. Raúl Amézquita Flores

Ficción jurídica

Concepto del término Ficto

E

n términos coloquiales Ficto significa aquello
que sin existir verdadera-mente tiene efectos
reales, tales como, entre otros, la negativa
ficta y los intereses fictos.
En materia fiscal la negativa ficta la contempla
el Código Fiscal de la Federación, en el Artículo
37,señalando que Las instancias o peticiones que se
formulen a las autoridades fiscales deberán ser resueltas
en un plazo de tres meses; transcurrido dicho plazo
sin que se notifique la resolución, el interesado podrá
considerar que la autoridad resolvió negativamente. . .
e igualmente se menciona esta figura en los
Artículos 215, segundo párrafo, dentro del Juicio
Contencioso Administrativo; en elArtículo 131,
primer párrafo, dentro del Recurso de Revocación;
y en el Artículo 130, en materia de aplicación o
interpretación de la Constitución.
Los Artículos 362 del Código de Comercio y 2395
del Código Civil Federal se refieren al interés ficto.

El D iccionario Jurídico Mexicano, d el Instituto de
Investigaciones Jurídicas de la UNAM, aborda
el tema de la siguiente forma : L asficciones
jurídicas son construcciones ideales que se hacen
en las normas de derecho, a las que se les asigna
un valor hipotético o instrumental debido a su
aptitud para facilitar una concepción jurídica o
para provocar una realidad deseada e inexistente...
y con la finalidad de facilitar la aplicación de los
preceptos jurídicos.
El mismo diccionario hace referencia a la
afirmación de BonillaSanmartín: Es una mentira
convencional que engendra una especie de verdad
jurídica, más positiva y menos discutible que la vida
real .
Dentro de los fines de las ficciones jurídicas es
nuestra opinión que la que nos ocupa abarca los
siguientes:

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pág. 25/N.C.F. 382
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NUEVO CONSULTORIO FISCAL • número 383

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• Introducir en elordenamiento jurídico
instituciones nuevas sin modificar en la
apariencia la estructura del mismo.
• Facilitar la imputación de consecuencias
jurídicas a hechos jurídicos límite y a hechos
difícilmente comprobables.
Ambos fines se pueden resumir en provocar una
realidad deseada e inexistente con el fin de facilitar la
aplicación de un precepto jurídico. (Ídem)

Por su parte el tercer párrafoseñala:
Para los efectos de este Artículo, también se consideran dividendos o utilidades distribuidos, los
siguientes:
I.

Los intereses a que se refiere el Artículo 123 de
la Ley General de Sociedades Mercantiles y las
participaciones en la utilidad que se paguen a
favor de obligacionistas u otros, por sociedades
mercantiles residentes en México o por sociedades
nacionales de crédito.Dividendos en la Ley del Impuesto Sobre la Renta
El Artículo 106 de la Ley se refiere a la causación
de impuestos por Personas Físicas, en los siguientes
términos: E stán obligados al pago del impuesto
establecido en este título, las Personas Físicas residentes
en México, que obtengan ingresos en efectivo, en bienes,
devengado cuando en los términos de este título señale,
en crédito, enservicios en los casos que señale esta Ley,
o de cualquier otro tipo.
Este texto señala las diversas modalidades por
las que se puede percibir un ingreso, pero, al fin y
al cabo, se refiere como idea central a un ingreso
y, en segundo lugar, a la forma. Más adelante se
observará cómo la forma de percibir el ingreso
cambia la causación del impuesto.
El Capítulo VIII del Título IV de la Leydel ISR, De
los Ingresos por Dividendos y en General por las
Ganancias Distribuidas por Personas Morales, y en
particular el Artículo 165, en su primer párrafo, señala
lo siguiente: Las Personas Físicas deberán acumular a sus
demás ingresos, los percibidos por dividendos o utilidades.
Asimismo, dichas Personas Físicas podrán acreditar, contra
el impuesto que se determine en su declaración...