Doble imposición internacional

Generalidades del Sistema Tributario Colombiano
A continuación se le hace una breve descripción del sistema tributario colombiano para poder hacer los comentarios y críticas necesarias.
I. RÉGIMEN TRIBUTARIO GENERAL
A. IMPUESTO DE RENTA Y COMPLEMENTARIOS
El impuesto sobre la renta y sus complementarios son de carácter nacional, se consideran como un solo tributo y se estructuran en trescomponentes:

1. Impuesto sobre la renta gravable. La tarifa del impuesto es del 35%. La base sometida al mismo es la renta gravable, que se obtiene de sumar todos los ingresos ordinarios y extraordinarios susceptibles de producir un incremento neto del patrimonio y que no estén expresamente exceptuados en la ley. De esta suma se restan las devoluciones, rebajas y descuentos, así como los costos ydeducciones imputables a tales ingresos.

Hay ciertos ingresos que no se encuentran sujetos a este impuesto. Dentro de este grupo se destacan los siguientes:
* la prima por colocación de acciones, mientras permanezca en superávit o se capitalice;
* el componente inflacionario de los rendimientos financieros, percibidos por personas naturales, que distribuyan los fondos de inversión, losfondos mutuos de inversión y los fondos de valores que provengan de títulos de deuda pública y de bonos y papeles comerciales de sociedades anónimas;
* las participaciones y dividendos, siempre que correspondan a utilidades que hayan sido declaradas en cabeza de sociedad;
* los pagos o abonos en cuenta por servicios técnicos o de asistencia técnica prestados por personas no residentes o nodomiciliadas en el país; y,
* los ingresos originados en la conversión de títulos de deuda pública a títulos canjeables por certificados de cambio.
Las sociedades pueden compensar las pérdidas fiscales con las rentas que se obtengan dentro de los cinco períodos gravables siguientes. En el año en el que se compensen las pérdidas fiscales, éstas se tomarán ajustadas a la inflación anualcorrespondiente. Los descuentos tributarios se restan directamente del impuesto de renta determinado en la liquidación privada del contribuyente y en ningún caso pueden exceder el valor del impuesto básico de renta. Los más importantes son:
* aquellos que evitan la doble tributación: los impuestos pagados en el exterior por contribuyentes nacionales que perciban rentas de fuente extranjera, siemprey cuando el descuento no exceda el monto del impuesto de renta que se deba pagar en Colombia por esas mismas rentas; y los dividendos o participaciones recibidos por sociedades domiciliadas en cualquier país con el cual Colombia tenga subscrito un acuerdo o convenio de integración, en un monto equivalente al dividendo o participación multiplicado por la tarifa del impuesto sobre la renta a la quehayan sido sometidas las utilidades en cabeza de la sociedad que las generó; y,
* aquellos que incentiven las actividades productivas: el 35% del valor de los certificados de reembolso tributario (CERT) expedidos por el Banco de la República por la realización de exportaciones; el 20% de la inversión en reforestación certificada por el Inderena o por institutos o corporaciones especializadasen reforestación; el valor pagado por concepto del IVA en la adquisición y nacionalización de bienes de capital y equipo de computación en el caso de personas jurídicas; el valor pagado en concepto del IVA en bienes de capital adquiridos a través de leasing, si se hubiere pactado la opción de compra irrevocable (dicho descuento podrá ser tomado por parte de la compañía de leasing o cedido alusuario); y, el valor pagado por concepto del IVA en la compra de maquinaria pesada para industrias básicas.
    Se encuentran exentas de este impuesto las siguientes rentas:
* Las utilidades que capitalicen o que se apropien como reservas para la rehabilitación, extensión y reposición de sistemas las empresas oficiales dedicadas a la prestación de servicios públicos domiciliarios de acueducto,...