Doctor

Renta III
Rentas Líquidas especiales Rentas exentas Tarifas Descuentos Tributarios Impuesto al Patrimonio

Rentas liquidas especiales

Aspectos Generales Por regla general la determinación de la renta de los sujetos se determina bajo un método de evaluación de la base imponible que se conoce como directo o de realidad efectiva, que corresponde a la depuración ordinaria de la renta (Art. 26E.T.). Sin embargo, en algunos casos se debe acudir a otros métodos para determinar la renta líquida del contribuyente, a través de presunciones o ficciones y que operar de forma supletoria o subsidiaria.

Aspectos Generales Estas rentas especiales surgen por: 1. Dificultad en establecer la renta por el sistema ordinario en operaciones internacionales, como en el caso de la empresas detrasporte internacional o la explotación de software. Caso de rentas mixtas. 2. La dificultad de asignación de los ingresos, costos y gastos por la actividad que se desarrolla, como en el casos de los contratos de servicios autónomos.

Aspectos Generales Estas rentas especiales surgen por: 3. La resistencia de los contribuyentes, en algunos casos evasión, en donde al no reportar sus ingresos yoperaciones, es necesario acudir a presunciones o indicios para determinar la renta de los sujetos. 4. Constituyen formas de determinar la renta que se apartan de situaciones reales y surgen por presunciones, como el caso de la renta presuntiva.

Rentas líquidas especiales Estas rentas determinan su “utilidad fiscal” de manera especial y se llaman “rentas líquidas especiales”. Son: * La rentapresuntiva. * Los contratos de servicios autónomos. * El transporte internacional. * Explotación de películas. * Explotación de programas de computador. * Renta líquida en reforestación.

Renta presuntiva

Depuración de la base
• La “depuración ordinaria” o base normal es la establecida en el artículo 26 del Estatuto Tributario. Consiste en tomar las rentas y afectarlas con los costos fiscales ylas deducciones, para obtener la renta gravada a la que se aplica la tarifa.
• (ET, art. 26, 89 y 178) •

•

Total de ingresos del período (Ingresos no constitutivos de renta) ________________________________ INGRESOS NETOS (Costos fiscales) ________________________________ RENTA BRUTA (Gastos deducibles) ________________________________

RENTA LÍQUIDA
(Renta exenta)________________________________ RENTA LÍQUIDA GRAVABLE

•

Renta líquida especial por presunción
Es así como una de las primeras rentas líquida especiales es “Renta líquida mínima presunta”: Fue incorporada en con el Decreto 2053 de 1974. El “método alternativo” (renta presuntiva), exige tomar como renta gravada de un período la renta ordinaria o la presuntiva, la que sea superior. Es una presunción de rentamínima que tiene un carácter absoluto. Se presume que la renta de un contribuyente no debe ser menor al 3% del patrimonio líquido del año inmediatamente anterior.

Renta presuntiva (Obligados)
En la actualidad, la regla general es que todo contribuyente declarante de renta está sometido a renta presuntiva. Algunos contribuyentes, sin embargo, están exonerados de aplicar el método presuntivo (nuevoart. 191 ET, ley 1111/06, art. 11): * Los contribuyentes del régimen especial. * Las empresas exentas por el artículo 207-2 ET. (Numerales 1,2,3,6 y 9) * Las E.S.P.D.

Renta presuntiva - No Obligados
* Los fondos no contribuyentes del impuesto. * Las empresas de transporte público masivo. * Las sociedades en liquidación por los primeros 3 años. * Las sociedades en reestructuración económica(Ley 550) [hoy Ley 1116 de insolvencia empresarial] por los primeros 8 años. * Los centros de eventos y convenciones. (Ley 1111). * Bancos de tierras. * Las sociedades sometidas a control y vigilancia de la Super Financiera.

Renta presuntiva (Depuración – Esquema general)
PATRIMONIO LÍQUIDO (año gravable anterior)
MENOS: el valor patrimonial neto de:
Aportes y acciones poseídos en...