Dpc 15

DPC-15
Contabilización de Inversiones

INTRODUCCION

1. Debido al proceso de globalización de la economía es cada vez más frecuente que entidades venezolanas efectúen inversiones directas en el exterior, originando filiales y afiliadas que mantienen sus registros de contabilidad de acuerdo con los principios de contabilidad y la moneda de los respectivos países donde operan.

2. Estasinversiones están expuestas a fluctuaciones cambiarías cuyos efectos relacionados con los activos y pasivos se hace necesario analizar para registrarlas en los estados financieros de la entidad venezolana.

3. La evolución del mercado de capitales en Venezuela, la incorporación de nuevos instrumentos de inversión, los efectos de la inflación y la creciente complejidad de dicho mercado, hacennecesario emitir una Declaración que facilite el registro inicial, los rendimientos posteriores y las variaciones en los valores de las inversiones.

4. Esta Declaración complementa los párrafos 56 al 59 de 1 Declaración de Principios de Contabilidad Nro. 1 0 (DPC 1 O) "Norma para la elaboración de los estados financieros ajustados por los efectos de la inflación" y la Declaración de Principios deContabilidad Número 12 (DPC 12) "Tratamiento contable de las transacciones en moneda extranjera y traducción o conversión a moneda nacional de operaciones en el extranjero.

5. Esta Declaración complementa y no deroga la Declaración d Principios de Contabilidad Nro. 7 (DPC 7) "Estados financiero consolidados, combinados y valuación de inversiones permanentes por el método de participaciónpatrimonial.

6. Cuando en algún caso concreto sea necesario aclarar o modificar alguno de los párrafos contenidos en las normas indicadas en 1 párrafos 4 y 5 anteriores, se hará mención, especial de tal circunstancia.

Alcance

7. Esta declaración es aplicable a las inversiones temporales permanentes, en Venezuela o en el exterior incluyendo empresas tenedoras de acciones, bancos y otrasinstituciones financieras, casas de bolsa, bolsas de valores y empresas de seguros.

8. Esta Declaración no es aplicable a instrumentos financieros con pacto de retracto, ya que el fondo económico de estas transacciones está más vinculado a operaciones de crédito de dinero; tampoco tiene aplicación a los contratos de seguros, planes de pensiones, las opciones de compra de acciones, los fideicomisos ylos contratos de arrendamiento.

9. Esta Declaración regula:

a) El reconocimiento del costo de las inversiones.
b) El reconocimiento de las ganancias o pérdidas posteriores.
c) El registro de las variaciones de precios de los títulos valores.

10. Las inversiones se clasifican en atención a los tipos de inversión la intención del propietario de las mismas, como sigue:

I) Tiposde inversiones:

a) Deuda
b) Capital

II) Según la intención del propietario de tal inversión:

a) Inversiones negociables
b) Inversiones disponibles para la venta
c) Inversiones conservadas hasta su vencimiento

Definiciones

11. En esta Declaración se emplean los siguientes términos con el significado que se explica a continuación:


Títulosvalores: son las acciones de sociedades, las obligaciones los demás títulos emitidos en masa que posean iguales características y otorguen los mismos derechos dentro de su clase, Se clasifican en títulos de deuda y títulos de capital.


Títulos de deuda: son títulos que representan una relación entre un acreedor y la entidad. Incluye las acciones preferentes que deben ser redimidas por la entidademisora o que pueden ser redimidas a voluntad del inversionista. Pueden citarse como ejemplos los siguientes:


a) Títulos de la deuda pública
b) Bonos quirografarios
c) Bonos convertibles
d) Inversiones negociables
e) Acciones preferentes redimibles
f) Otros instrumentos de deuda respaldados por hipotecas, por activos y por otros bienes raíces.


Se excluyen de los títulos de...