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IMPUESTO DE IDUSTRIA Y COMERCIO – Materia imponible / ACTIVIDAD INDUSTRIAL – Clasificación / IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO SOBRE ACTIVIDAD INDUSTRIAL - Conforme al artículo 77 de la Ley 49 de 1990 se debe demostrar su pago ante los Municipios donde se comercializa la producción / ACTIVIDAD INDUSTRIAL EN INDUSTRIA Y COMERCIO – Debe pagarse en la sede fabril / COMERCIALIZACION DE LA PRODUCCION– El impuesto de industria y comercio debe pagarse en la sede fabril

Conforme al artículo 32 de la Ley 14 de 1983, el Impuesto de Industria y Comercio recae, en cuanto a materia imponible, sobre todas las actividades comerciales, industriales y de servicios que se ejerzan o realicen en las respectivas jurisdicciones municipales, directa o indirectamente, por personas naturales, jurídicas osociedades de hecho, en forma permanente u ocasional, en inmuebles determinados, con establecimientos de comercio o sin ellos. A su vez, el artículo 34 ibídem prevé que son actividades industriales las de producción, extracción, fabricación, confección, preparación, transformación, reparación, manufactura y ensamblaje de cualquier clase de materiales o bienes. Por su parte, el artículo 77 de la Ley 49de 1990 prescribe que el Impuesto de Industria y Comercio, en razón de la actividad industrial, debe pagarse en el municipio de la sede fabril, teniendo por base gravable el total de los ingresos brutos generados por la comercialización de la producción. La anterior previsión obedece, según criterio de la Sala, a que el hecho de producir mercancías para mantenerlas en inventario no permite lacuantificación de la base gravable ante la ausencia de ingresos y, además, a que todo industrial fabrica bienes principalmente con el fin de comercializarlos. Ha sostenido la Sección que la comercialización de la producción por parte del industrial no constituye actividad comercial, pues, de una parte, la actividad industrial necesariamente envuelve tal comercialización, y de otra, no puede serconsiderada como comercial la actividad que ya es calificada de industrial. En consecuencia, la producción de bienes con la comercialización de los mismos, constituye actividad industrial y es en el municipio de la sede fabril donde la actora debe pagar el Impuesto de Industria y Comercio sobre la totalidad de los ingresos generados por la venta de los bienes producidos. También ha dichoreiteradamente la Sala que la modificación sustancial introducida por el artículo 77 de la Ley 49 de 1990, consistió en que, ante el municipio de la sede fabril, ya no es admisible la prueba de la comercialización de la producción en municipios diferentes, sino que es a éstos a los que se les debe acreditar que los bienes o productos vendidos en sus territorios, son fabricados o manufacturados por elvendedor y sobre los mismos se ha pagado en el lugar de la sede fabril el gravamen sobre la actividad industrial. Lo anterior obviamente, sostiene la Sala, con el propósito de que, como dijo la Corte Suprema de Justicia en sentencia del 17 de octubre de 1991, que decidió sobre la exequibilidad de dicha norma, no se liquide otro impuesto sobre la misma base gravable. De acuerdo con la jurisprudencia de laSección, en relación con el alcance del artículo 77 de la Ley 49 de 1990, con el fin de evitar que en el municipio de Santiago de Cali se le cobrara otro impuesto sobre los ingresos respecto de los cuales había pagado el tributo en Pereira, la demandante demostró que en la sede fabril había declarado y pagado el impuesto sobre los ingresos brutos obtenidos por la comercialización de suproducción por concepto de la actividad industrial

FUENTE FORMAL: LEY 14 DE 1983 – ARTICULO 32 / LEY 49 DE 1990 – ARTICULO 77


CONSEJO DE ESTADO

SALA DE LO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO

SECCION CUARTA

Consejero ponente: WILLIAM GIRALDO GIRALDO

Bogotá, D. C., once (11) de noviembre de dos mil diez (2010)

Radicación número: 76001-23-31-000-2006-01821-01(17915)

Actor: PAPELES...