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PROGRAMA DE AUDITORIA
(ESTADO DE SITUACION FINANCIERA)
PROCEDIMIENTOS
HECHO POR
FECHA
REF/PT

CUENTA: EFECTIVO
OBJETIVOS GENERALES
1. Comprobar que el rubro de disponibilidades, presentado en los estados financieros incluya todos los fondos y que sean de propiedad de la entidad.
2. Determinar si los fondos y depósitos a la vista son de disponibilidad inmediata y que no tenganrestricciones para su uso y destino.
3. Verificar que no se haya producido omisiones de fondos, sea por error o en forma deliberada.
4. Cerciorarse que los saldos del efectivo estén adecuadamente descritos y clasificados, determinar si se han realizado adecuadas exposiciones de los fondos restringidos o comprometidos y del efectivo no sujeto a retiro inmediato.
5. Verificar que estos activos seencuentren revelados y presentados en el Estado de Situación Financiera, de acuerdo a los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados.

PRUEBAS DE CONOCIMIENTO
1. Verificar la autorización para la apertura de cuentas corrientes y aprobación de los desembolsos por parte de funcionarios competentes y de las firmas autorizadas para girar contra cuentas bancarias, considerando los límites o cupos degastos asignados a distintos niveles jerárquicos.






PROCEDIMIENTOS
HECHO POR
FECHA
REF/PT

2. Obtener constancia de una adecuada segregación de funciones de autorización y registro de las operaciones y custodia de los valores en efectivo.
3. Revisar la adecuada y suficiente cobertura de las fianzas o cauciones rendidas por aquellos empleados que manejan fondos y valores para unadebida protección de la entidad.
4. Observar la existencia de controles adecuados sobre los ingresos o recaudaciones diarias, mediante la utilización de formularios numerados, preimpresos, reportes de cobranzas y de valores recibidos por correspondencia.
5. Comprobar que los depósitos se los efectúe en forma inmediata e intacta, revisando notas de depósitos y cruzando con los reportes de cobros eingresos de tesorería y los estados de cuenta bancarios.
6. Verificar la vigencia de un control interno previo a los compromisos y desembolsos, emisión de cheques nominativos, firmas conjuntas, sujeción a límites de gasto, comprobación adecuada de la documentación sustentatoria y cálculos.
7. Revisar la documentación que sustenta las diligencias realizadas por la entidad, en los arqueossorpresivos a los fondos en poder de los encargados de su manejo
8. Verificar la preparación de conciliaciones mensuales de cuentas bancarias efectuadas por un empleado independiente y evidenciar de que se procede a la investigación y ajuste de las partidas conciliadas.








PROCEDIMIENTOS
HECHO POR
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PRUEBAS SUSTANTIVAS:
1. Obtener una relación de todas las cuentas deefectivo en caja y en bancos, así como las conciliaciones y verificar la corrección aritmética y cotejar los totales con el libro mayor.
2. Arquear los fondos fijos y los ingresos pendientes de depósito, en presencia de la persona responsable del fondo. Todos los fondos deben ser controlados durante los arqueos, en forma tal que se prevenga la posibilidad de que se haga sustituciones entre losdiversos fondos.
3. Conciliar el importe de los fondos con los saldos según libros. Obtener explicaciones respecto a todas las partidas no usuales y cualquier diferencia.
4. Tomando como referencia el libro de egresos, cerciorarse de la fecha del último reembolso a los fondos fijos.
5. Cotejar los ingresos pendientes de depósito a la fecha del arqueo contra la fecha de depósito posterior y el estadode cuenta del banco. Cotejar los importes contra el libro de ingresos y los auxiliares, observando el período en el que se registraron.
6. Obtener directamente de cada uno de los bancos con los que la entidad haya operado durante el período, una confirmación que cubra los saldos de las cuentas bancarias, los préstamos, los valores en depósito, entre otros., a la fecha del cierre del ejercicio...