eensayo

BOLETIN 3050
OBJETIVO
ES DEFINIR LOS ELEMENTOS DE LA ESTRUCTURA DEL CONTROL INTERNO, ESTABLECER PRONUNCIAMIENTOS NORMATIVOS APLICABLES A SU ESTUDIO Y EVALUACIÓN, COMO UN ASPECTO FUNDAMENTAL AL DISEÑAR LA ESTRATEGIA DE AUDITORÍA, ASÍ COMO SEÑALAR LINEAMIENTOS QUE DEBEN SEGUIRSE AL INFORMAR SOBRE DEBILIDADES O DESVIACIONES AL CONTROL INTERNO.
ALCANCE DEL BOLETIN
AL estudio y evaluación delcontrol interno que el auditor efectúa en una revisión de estados financieros practicada conforme a las Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas, tiene la limitación de no se refiere a la opinión que el auditor emite sobre el control interno contable existente en una entidad, la cual es tratada en el Boletín 4100 de esta misma comisión.
Dentro del control interno la forma y alcance de algunadocumentación se verá influido por el tamaño y complejidad de la entidad y la naturaleza de la estructura del control interno de la misma.
MISION



AREAS QUE APLICA

PROCESO

TIPOS DE CONTROL







ELEMENTOS DEL CONTROL
LA DIVISIÓN DEL CONTROL INTERNO EN CINCO ELEMENTOS, PROPORCIONA AL AUDITOR UNA ESTRUCTURA ÚTIL PARA EVALUAR EL IMPACTO DE LOS CONTROLES INTERNOS DE UNAENTIDAD.
LOS ELEMENTOS DE CONTROL SON LOS SIGUIENTES:
A) EL AMBIENTE DE CONTROL.
B) LA EVALUACIÓN DE RIESGOS.
C) LOS SISTEMAS DE INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN.
D) LOS PROCEDIMIENTOS DE CONTROL.
E) LA VIGILANCIA

AMBIENTE DE CONTROL
REPRESENTA LA COMBINACIÓN DE FACTORES QUE AFECTAN LAS POLÍTICAS Y PROCEDIMIENTOS DE UNA ENTIDAD, FORTALECIENDO O DEBILITANDO SUS CONTROLES Y SUS FACTORESSON LOS SIGUIENTES
ACTITUD DE LA ADMINISTRACIÓN HACIA LOS CONTROLES INTERNOS ESTABLECIDOS:
UN AMBIENTE DE CONTROL SATISFACTORIO DEPENDE FUNDAMENTALMENTE DE LA ACTITUD Y LAS MEDIDAS DE ACCIÓN QUE TOME LA ADMINISTRACIÓN LA EFECTIVIDAD DEL CONTROL INTERNO DEPENDE EN GRAN MEDIDA DE LA INTEGRIDAD Y DE LOS VALORES ÉTICOS DEL PERSONAL QUE DISEÑA, ADMINISTRA Y VIGILA EL CONTROL INTERNO DE LA ENTIDAD.ESTRUCTURA DE ORGANIZACIÓN DE LA ENTIDAD:
SI LA ESTRUCTURA DE LA ORGANIZACIÓN NO ES APROPIADA, O EL CONOCIMIENTO Y LA EXPERIENCIA DE LOS GERENTES Y PERSONAL CLAVE NO ES LA ADECUADA, PUEDE EXISTIR UN MAYOR RIESGO EN EL DEBILITAMIENTO DE LOS CONTROLES.
FUNCIONAMIENTO DEL CONSEJO DE ADMINISTRACIÓN Y SUS COMITÉS:
LAS ACTIVIDADES DEL CONSEJO DE ADMINISTRACIÓN Y OTROS COMITÉS PUEDEN SER IMPORTANTESPARA FORTALECER LOS CONTROLES, SIEMPRE Y CUANDO ÉSTOS SEAN PARTICIPATIVOS Y SEAN INDEPENDIENTES DE LA DIRECCIÓN.
MÉTODOS PARA ASIGNAR AUTORIDAD Y RESPONSABILIDAD:
ES IMPORTANTE QUE LA ASIGNACIÓN DE AUTORIDAD Y RESPONSABILIDAD ESTÉ ACORDE CON LOS OBJETIVOS Y METAS ORGANIZACIONALES

MÉTODOS DE CONTROL ADMINISTRATIVO PARA SUPERVISAR Y DAR SEGUIMIENTO A! CUMPLIMIENTO DE LAS POLÍTICAS YPROCEDIMIENTOS, INCLUYENDO LA FUNCIÓN DE AUDITORIA INTERNA:
EVIDENCIA, DE SI EL SISTEMA DE CONTROL INTERNO ESTÁ FUNCIONANDO ADECUADAMENTE Y SI LAS MEDIDAS CORRECTIVAS SE REALIZAN EN FORMA OPORTUNA.
POLÍTICAS Y PRÁCTICAS DE PERSONAL:
POLÍTICAS Y PROCEDIMIENTOS PARA CONTRATAR, ENTRENAR, PROMOVER Y COMPENSAR A LOS EMPLEADOS, ASI LOS CÓDIGOS DE CONDUCTA U OTROS LINEAMIENTOS DECOMPORTAMIENTO, FORTALECEN EL AMBIENTE DE CONTROL.
INFLUENCIAS EXTERNAS QUE AFECTAN LAS OPERACIONES Y PRÁCTICAS DE LA ENTIDAD.
EXISTENCIA DE CANALES DE COMUNICACIÓN CON CLIENTES, PROVEEDORES Y OTROS ENTES EXTERNOS, PERMITAN INFORMAR O RECIBIR INFORMACIÓN DICHAS COMUNICACIONES, FORTALECEN LOS CONTROLES DE UNA ENTIDAD.

EVALUACIÓN DE RIESGOS
ES LA IDENTIFICACIÓN, ANÁLISIS Y ADMINISTRACIÓN DE RIESGOSRELEVANTES EN LA PREPARACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS QUE PUDIERAN EVITAR QUE ÉSTOS ESTÉN RAZONABLEMENTE PRESENTADOS DE ACUERDO A LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS O CUALQUIER OTRA BASE DE CONTABILIDAD ACEPTADA.
RIESGOS RELEVANTES A LA INFORMACIÓN FINANCIERA INCLUYEN EVENTOS O CIRCUNSTANCIAS EXTERNAS E INTERNAS QUE PUEDEN OCURRIR Y AFECTAR LA HABILIDAD DE LA ENTIDAD EN EL...