EfectosJuridicos De Los Contratos En Materia Fiscal

ANÁLISIS Y OPINIÓN

Efectos jurídicos de los
contratos en materia fiscal
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Hoy en día, el argumento que utiliza la autoridad fiscal al momento de determinar un
crédito fiscal, de que el acto o contrato celebrado por los contribuyentes opera únicamente entre las partes contratantes, sin que se extienda a terceros, y al considerarse ella
como un tercero en la relación contractual, por losefectos que se generan por el acuerdo de voluntades, opta por considerar que en los acuerdos no está “obligada” como
autoridad, por lo que de acuerdo con su interpretación, tampoco está obligada a observar las consecuencias de derecho y obligaciones que se generen de tales actos jurídicos

Lic. Pablo M. Ibáñez
Carrancá, integrante de la
Comisión de Desarrollo Fiscal
2 - Bosques, del Colegio
deContadores Públicos de
México y asociado en Capín
Ibáñez & Asociados, S.C.

Febrero 2014

CONTRATOS CELEBRADOS ENTRE
LOS CONTRIBUYENTES

C

ada día es más frecuente que las autoridades
fiscales, en el ejercicio de sus facultades de
comprobación, desestimen que los actos jurídicos que los contribuyentes realizan con clientes y
proveedores tengan validez jurídica, y que los obligue
a respetar los acuerdostomados entre las partes
que intervienen en los negocios jurídicos, aduciendo que
no existe certeza de que, efectivamente, hayan celebrado en tiempo y forma tales actos, dejando de lado
las normas jurídicas aplicables.

Una de las actividades más recurrentes de la autoridad hacendaria es desconocer aquélla relacionada
con la fecha cierta de la celebración de los contratos.
La autoridad hacendariaha caído en el absurdo
de considerar que los contratos celebrados entre
particulares no le son de observancia obligatoria,
y menos si éstos no han sido protocolizados ante
notario público.
La premisa anterior es del todo absurda y carente
de toda lógica jurídica, pues dentro de las facultades
de la autoridad hacendaria no se encuentran las de
“calificar” la existencia o inexistencia de los actosjurídicos realizados por los particulares, y tampoco
tiene la facultad de determinar qué actos le son de
observancia obligatoria y cuáles no.
La autoridad hacendaria basa su dicho principalmente en el siguiente criterio jurisprudencial:
DOCUMENTO PRIVADO. LA COPIA CERTIFICADA POR FEDATARIO PÚBLICO LO HACE DE
FECHA CIERTA A PARTIR DE QUE LO TUVO A
LA VISTA PARA SU REPRODUCCIÓN Y, ÚNICAMENTE, PARA ELEFECTO DE HACER CONSTAR
QUE EXISTÍA EN ESE MOMENTO. La Suprema
Corte de Justicia de la Nación ha sostenido que la
fecha cierta de un documento privado es aquella
que se tiene a partir del día en que tal instrumento
se inscriba en un Registro Público de la Propiedad;
desde la fecha en que se presente ante un fedatario
público, o a partir de la muerte de cualquiera de los
firmantes. De no darsealguno de esos supuestos,
no puede considerarse que un documento es de
fecha cierta y, por ende, no puede tenerse certeza
de la realización de los actos que consten en tales
documentos. Ahora bien, cuando ante un fedatario
público se presenta un instrumento privado para su
reproducción y certificación, la fe pública y facultades de que está investido permiten considerar que
el instrumento reproducidoexistía en la fecha en
que se realizó tal reproducción y cotejo. Por lo que
la fecha cierta se adquiere a partir de dicha certificación y no a partir de la fecha que está asentada en
el documento. Asimismo, tal certificación notarial
no debe equipararse con los efectos jurídicos de
una certificación notarial de la autenticidad de
las firmas ni califica la legalidad del documento
o de lo expresadoen él.

Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta.
Décima Época. Tomo XXXII. Primera Sala de la Suprema Corte de Justicia de la Nación. Jurisprudencia
1a./J. 33/2010. Agosto, 2010. Pág. 314.

Por medio del criterio antes mencionado, las autoridades hacendarias han justificado su actuación
al momento de desconocer los contratos celebrados
entre los contribuyentes y, por ende, los efectos...