Ejercicio de Impuesto Diferido

Contabilidad y Fiscalidad
MGT IV
1. REVALÚO TÉCNICO.
Ejemplo con cambio en el criterio de depreciación
Datos
* La contrapartida del incremento de valor es asignada al Patrimonio Neto.
* Lavaluación técnica se realiza al cierre del ejercicio en el que ha transcurrido el
6o. Año de vida útil del bien.
* Durante el año 7 se efectúa la re expresión por índices específicos
* Al producirse elrevalúo técnico se modifican las tasas de depreciación
* Vida útil contable, técnica e impositiva: 10 años
* Depreciación contable antes del revalúo y depreciación impositiva: línea recta
* Valorde recupero: 0
* Valores contables al cierre del año 6:
- Origen:
100.000
- Depreciación Acumulada
60.000
- Residual
40.000
Desarrollo de las tasas de depreciación

Año
1
2
3
4
5
6
78
9
10

Impositiva
Anual
Acumulada
10
10
10
20
10
30
10
40
10
50
10
60
10
70
10
80
10
90
10
100

Anual
10
10
10
10
10
10
10
10
10
10

Contable
Acumulada
1020
30
40
50
60
70
80
90
100

Anual
15
15
15
15
10
10
5
5
5
5

Técnica
Acumulada
15
30
45
60
70
80
85
90
95
100

* Valor técnico al cierre del año 6: 50.000
* Elincremento de valor determinado en el revalúo es imputable íntegramente al ejercicio 6
* Coeficiente de ajuste anual por índice específico en el ejercicio 7: 1,10
* Tasa del impuesto a las ganancias entodos los años de vida útil del bien: 10%
SE PIDE
Año 6
1. Ajuste de las depreciaciones acumuladas contables
C/I
Propiedad, Planta y Equipos
100.000
Depreciación Acumulada
-60.000
ValorResidual
40.000
_____________
________________
Resultado Acumulado
Depreciación Acumulada
_____________
________________

20.000
20.000

2. Cálculo de los valores revaluados
* Valor técnicoal cierre del año 6: 50.000
C/I
Téc./ Cont.
Propiedad, Planta y Equipos
100.000
100.000
Depreciación Acumulada
-60.000
-80.000
Valor Residual
40.000
20.000
C.A.
(50.000 - 20.000)/(20.000...