Ejercicios 01 a 03 Soluciones impuestos

IMPUESTOS I

SOLUCIONES CASOS DE APLICACIÓN PRÁCTICA –CLASE Nº 2-

CASO Nº 1 - OBJETO DEL IMPUESTO

Punto 1:
a) Gravado por Ganancias. Art. 2° apartado 2do. de la ley. Todo incremento patrimonial está gravado.
b) Idem a)
c) No alcanzado. Art. 2° apartado 1ro. de la ley. No cumple con los requisitos de periodicidad, permanencia de la fuente y habilitación.
d) Se trata de una sociedad de personasque se encuentra desarrollando una actividad incluida en el inciso f) del artículo 79 de la ley la cual, al no ser complementada con actividad comercial, se rige por el 1er. apartado del artículo 2° de la norma (según lo indicado en el 2do. apartado de dicho artículo). Siendo así, se exigen los requisitos allí enunciados para la consideración de ganancia alcanzada por el impuesto. Al nocumplimentarse los mismos, la ganancia resulta excluida de la órbita del tributo.

2. Gravado por Ganancias art. 2° apartado 1ro. y artículo 79 inc. b) de la ley.

3. Ninguna de las opciones se encuentra alcanzada (La ley 25.556 derogó a la ley 25.414 que establecía la gravabilidad de estas operaciones aún en el caso de no haber habitualidad). Ver criterio Procurador del Tesoro

4. a) Gravado porGanancias Art. 1, segundo párrafo de la ley. Computa como pago a cuenta el impuesto tributado en el exterior.
b) Gravado por Ganancias Art. 1, tercer párrafo de la ley.

5. Alquiler gravado por Ganancias Art. 1°, segundo párrafo de la ley. La venta del inmueble no se encuentra alcanzada por el impuesto por no cumplir con el requisito de permanencia de la fuente exigido por el Art. 2°, apartado 1ro. dela ley.

6. No gravado. No cumple con el requisito de habilitación exigido por el apartado 1ro. del artículo 2° de la ley.

7. Comprendido por Ganancias Art. 2° apartado 3ro. de la ley. Se trata de un bien mueble amortizable. De acuerdo al criterio del Dictamen PTN 351/2003 y AFIP (Comisión de enlace AFIP-CPCECABA 3/4/2008) este apartado se encuentra derogado. Siendo así, la ganancia no seencuntra alcanzada por el impuesto.

8. a) Gravada por Ganancias Art. 2° apartado 1ro. de la ley.
b) No gravada. No cumple con el requisito de periodicidad exigido por el apartado 1ro. del Art. 2° de la ley.

9. No gravado por Ganancias Art. 1°, tercer párrafo de la ley. Se trata de un residente del exterior que obtiene ganancias de fuente extranjera.

10. Gravado por Ganancias Art. 2° apartado 1ro.y artículo 45 inc. a) de la ley.
CASO Nº 2 - FUENTE

1. Son ganancia de fuente extranjera (Artículo 8° de la ley).

2. La empresa está constituida y radicada en nuestro país, por lo tanto en las tres alternativas la ganancia es de fuente argentina en un 100% (Artículo 9° último párrafo de la ley y Artículo 12° del Decreto Reglamentario).

3. a) El 10% de las ganancias obtenidas por la Agencia denoticias es de fuente argentina, según el Artículo 10° de la ley y Artículo 15° del Decreto Reglamentario
b) El 50% de las ganancias obtenidas por el canal en esta operación son de fuente argentina, según el Artículo 13° de la ley y Artículo 17° del Decreto Reglamentario.

4. a) Es una ganancia de fuente argentina según el Artículo 5° de la ley y Artículo 9° inciso b) del Decreto Reglamentario yaque los fondos serán utilizados en el país.
b) Es una ganancia de fuente argentina según surge de los Artículos 5° y 6° de la ley y el Artículo 9° inciso b) del Decreto Reglamentario (cuando se trata de garantías reales, si los bienes que obran de garantía se sitúan en el exterior, habrá que analizar dónde se utilizarán los fondos para determinar la fuente de la ganancia).

5. Aunque los contratosse celebren en el exterior, la solución es la misma ya que, según el Artículo 5° de la ley, la determinación de la fuente es independiente del lugar de celebración del contrato.

6. La utilidad correspondiente a exportaciones es de fuente argentina.

Precio de venta
$ 55.000
Costo
$ (35.000)
Gastos de transporte y seguro
$ ( 9.200)
Ganancia de fuente argentina
$ 10.800

(Artículo 8° de la...