EJERCICIOS PRACTICOS ILICITOS TRIBUTARIOS

Maracay 29 de Noviembre del 2015


LCDA MAYRA FLORES CI: 12.564.179 TELEFONO 0414-0495949


EJERCICIOS PRACTICOS ILICITOS TRIBUTARIOS
A continuación, se presentan los siguientes casos prácticos para que usted determine una serie de respuestas como Consultor Tributario. Las respuestas deben ser concretas y fundamentadas en Bases legales de acuerdo al Código Orgánico Tributario.
1. La empresa“El Financiero C.A.”, realiza operaciones de Compra y Venta de Mercancía. Es Contribuyente Ordinario de IVA y su condición ante el SENIAT requiere retención del 100% de IVA.

Uno de sus clientes es Agente de Retención, y desde hace más de un año le efectúa retención de 75%. Al día de hoy se percatan de la condición de “El Financiero C.A.” y le comunican que en lo sucesivo las retenciones seharán de un 100% del IVA causado.
Como Consultor Tributario se solicita que usted determine:
 ¿A quién corresponde la responsabilidad por el ilícito cometido?
El Ilícito corresponde al Agente de Retención Art. 27 COT

 ¿Qué tipo de Ilícito es el incurrido en este caso?
Es un ilícito Material. El Ilícito es por retener o percibir menos de lo que corresponde Art. 109 Numeral 3. Del COT

 ¿Quésanciones ocasiona el ilícito incurrido?
La sanción es el 100% de lo no retenido o no percibido. Según lo establece Art.115 del COT numeral 2

 ¿Qué posibles soluciones se presentan para evitar la sanción?
Para evitar este tipo de sanciones una vez que el agente de retención reciba cada factura debe verificar el Rif de el Proveedor en el portal del seniat para saber que porcentaje de retenciónindica retenerle y verificar también si la factura cumple con todos los requisitos establecidos en la Providencia de Facturación 071.
Se insta al Proveedor a acudir ante el Seniat a cambiar su Situación del 100% al 75%


2. “El Comerciante Feliz C.A.” es una tienda de ropa infantil que se encuentra en un centro comercial reconocido. Realiza operaciones desde Enero de 2015, y a la fecha solo poseeActa Constitutiva y Registro de Información Fiscal:
No lleva Libros Contables
No realiza declaración de IVA mensual, ni elabora libros especiales de compra y venta.
No posee licencia de Actividades Económicas
No emite factura ni posee maquina fiscal.

Como Consultor Tributario se solicita que usted determine:
 ¿En qué ilícitos incurre “El Comerciante Feliz C.A.”?
No llevar LibrosContables Art.102 Numeral 1 ilícito Formal
No realiza declaración de IVA mensual, Art. 103 Numeral 1 ilícito Formal .ni elabora libros especiales de compra y venta. Art.102 Numeral 1 ilícito Formal
No posee licencia de Actividades Económicas: No inscribirse en los registros de la Administración Tributaria Art. 100 (ALCALDIA) numeral 1 ilícito Formal. Y Art.107 MUMERAL 1.
No emite factura niposee maquina fiscal. Art.101 Numeral 1 ilícito formal

 ¿Qué sanciones le impondrían en caso de una fiscalización?
Las Sanciones serán las siguientes:
No lleva Libros Contables: Clausura Por un Lapso de 10 Días y Multa de 150 UT Art 102 párrafo 1
No realiza declaración de IVA mensual, Clausura Por un Lapso de 10 Días y Multa de 150 UT Art 103 ni elabora libros especiales de compra y venta.Clausura Por un Lapso de 10 Días y Multa de 150 UT .Art. 102
No posee licencia de Actividades Económicas Art. 107 párrafo 1 COT 1000 ut. comiso de las especies gravadas. Y Según lo que establece art 100 5 Días de Cierre y 150 UT
No emite factura ni posee maquina fiscal. Clausura Por un Lapso de 10 Días y Multa de 150 UT Art.101 Numeral 1

RESPUESTA Articulo 82
El Monto de la Pena PecuniariaSeria 1000 ut 75 + 75+75+75+75: Sanción total 1375UT
Clausura del Establecimiento Por 45 Días

 ¿Debería estar operando sin la permisologia pertinente?
No Ningún establecimiento debería apertura sin la Permisologia Correspondiente.

3. La empresa “Descuidados C.A.”, opera desde 2012 y tiene un Contador Externo al cual le envían mensualmente la documentación correspondiente a las operaciones....