Ejercicio práctico conciliación tributaria

GUIA PRACTICA PARA REALIZAR LA CONCILIACION TRIBUTARIA 1.- PLANTEAMIENTO DEL CASO
La empresa ABC S.A. Al 31 de diciembre del 2001 refleja los siguientes saldos contables en las cuentas del Balance General, sin considerar aún las provisiones para el 15% de participación a trabajadores ni el impuesto a la renta del ejercicio en curso, por esta razón el valor de la casilla 797 del formulario 101 esigual a la casilla 517 del mismo formulario Nota: El activo se resume a nivel de subgrupos financieros, por no afectar a la conciliación BALANCE GENERAL ACTIVOS CORRIENTE FIJO OTROS 1,500,000 1,900,000 300,000 PASIVOS CORRIENTE (C.P.) FIJO (L.P.) DIFERIDO TOTAL PASIVOS PATRIMONIO CAPITAL APORTES FUTURAS CAPITALIZACIONES RESERVA LEGAL RESERVA DE CAPITAL UTIL. NO DISTRIBUIDAS PERDIDAS ACUMULADASUTIL. DEL EJERCICIO TOTAL PATRIMONIO TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 800,000 1,000,000 200,000 2,000,000

TOTAL ACTIVOS

3,700,000

400,000 150,000 100,000 500,000 300,000 (250,000) 500,000 1,700,000 3,700,000

DATOS ADICIONALES UTILIDAD CONTABLE GASTOS NO DEDUCIBLES/ PAIS GASTOS NO DEDUCIBLES/ EXT. DIVIDENDOS RENTAS EXENTAS PERDIDAS ACUMULADAS 500,000 80,000 50,000 60,000 40,000 250,000casillero Form. 101 797 806 807 604 605 515

EN EL EJEMPLO: LA RESERVA LEGAL SERÁ DEL 10% DE LA BASE IMPONIBLE LA JUNTA GENERAL DE ACCIONISTAS RESUELVE INCREMENTAR EL CAPITAL SOCIAL EN EL 100% DE LAS UTILIDADES DEL EJERCICIO

INSTRUCCIONES PARA EL DESARROLLO DEL CASO Para el desarrollo del ejercicio se consideran las disposiciones contenidas en los Arts. 36, 37 y 38 del Reglamento de aplicación dela Ley de Régimen Tributario Interno, publicado el 31 de diciembre del 2001 y el Art. 104 del Código del Trabajo.

Procedimiento para realizar la conciliación tributaria

Abril del 2002

2.- AMORTIZACION DE PERDIDAS DE EJERCICIOS
UTILIDAD CONTABLE (+) GASTOS NO DEDUCIBLES/ PAIS (+)GASTOS NO DEDUCIBLES/ EXTERIOR (-) DIVIDENDOS E INGRESOS EXENTOS (+)AJUSTE GASTOS POR INGRESOS EXENTOS BASEPARA CALCULO DE AMORTIZACION 25% * 535,000 133,750

133,750

811

De conformidad con el Art. 11 de la Ley de Régimen Tributario Interno 500,000 80,000 50,000 100,000 5,000 535,000

3.- EL 15% DE PARTICIPACION DE LOS TRABAJADORES EN LAS UTILIDADES SE CALCULA DE CONFORMIDAD CON LO DISPUESTO EN EL CODIGO DEL TRABAJO
PARA ESTE EJERCICIO PRACTICO LA PARTICIPACIÓN LABORAL ES DE 74,438 803

4.-CONCILIACION TRIBUTARIA
Arts. 36 y 37 del Reglamento de Aplicación de la Ley de Régimen Tributario Interno UTILIDAD CONTABLE (-) 15% PARTICIPACION TRABAJADORES (-) 100% DIV. Y RENTAS EXENTAS (+) GASTOS NO DEDUCIBLES/ PAIS (+)GASTOS NO DEDUCIBLES/ EXT. (+)AJUSTE GASTOS POR INGRESOS EXENTOS (+) 15% P.T. DIVIDENDOS Y RENTAS EXENTAS (-) AMORTIZACIÓN PERDIDAS UTILIDAD GRAVABLE (BASE IMPONIBLE) 500,000(74,438) (100,000) 80,000 50,000 5,000 15,000 (133,750) 341,813 801 803 804 y 805 806 807 808 809 y 810 811 814

5.- PROCEDIMIENTO SUGERIDO PARA DETERMINAR EL VALOR MAXIMO A 5.1.-SIN CONSIDERAR EL CALCULO DE LA RESERVA LEGAL
ESTA FORMULA DEBERAN UTILIZAR LAS SOCIEDADES QUE HAYAN RESERVADO EL 50% DEL CAPITAL, SEGÚN LO DISPUESTO EN EL ART. 297 DE LA LEY DE COMPAÑIAS VALOR MAXIMO A REINVERTIR ENDONDE: UTILIDAD LIQUIDA: BASE IMPONIBLE (-) GASTOS NO DEDUCIBLES/ PAIS (-) GASTOS NO DEDUCIBLES/ EXT. (-) AJUSTE GASTOS POR INGRESOS EXENTOS UTILIDAD LIQUIDA DEL EJERCICIO VALOR MAXIMO A REINVERTIR 206,813 341,813 80,000 50,000 5,000 206,813 814 806 807 808 UTILIDAD LIQUIDA

=

0.90

0.25

X

BASE IMPONIBLE

=

0.90

0.25

x

341,813

Procedimiento para realizar laconciliación tributaria

Abril del 2002

VALOR MAXIMO A REINVERTIR

=

134,844

816

CALCULO DE IMPUESTOS BASE REINVERSION 134,844 NO REINVERSION 206,969 TOTAL IMPUESTO CAUSADO % 15% 25% IMPUESTO 20,227 51,742 71,969

818

APLICACIÓN DE LA UTILIDAD LIQUIDA UTILIDAD LIQUIDA (-) CAPITALIZACION (-) IMPUESTOS SALDO UTILIDAD 206,813 134,844 71,969 0

5.2.-CONSIDERANDO EL 10% DE RESERVA LEGAL...