El gasto tributario en Guatemala

EL GASTO TRIBUTARIO EN GUATEMALA

ARTHUR MANN
y
ROBERT BURKE

Elaborado bajo contrato con
DevTech Systems, Inc.
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Borrador Inicial, enero de 2002
Versión Revisada, marzo de 2002

bajo USAID/DAI PRIME CONTRACT NO. PCE-I-00-00-00015-00“Support for Economic
Growth and Institutional Reform (SEGIR) – Macroeconomic Policy, Poverty Alleviation and
Economic Institutions and Analyses” (SEGIR EP IQC)
DAI/DEVTECH Subcontract #4153-00

ÍNDICE GENERAL
Cuadros: .............................................................................................................................. ii
PREFACIO........................................................................................................................ iii
RESUMEN EJECUTIVO .................................................................................................. iv
I. INTRODUCCIÓN .......................................................................................................... 1
A. Las Ventajas y Desventajas del Gasto Tributario..................................................... 1
B. Categorías de Gastos Tributarios ............................................................................. 2
C. Los Incentivos Tributarios/Subsidios ........................................................................ 4
II. LOS GASTOS TRIBUTARIOS EN EL CÓDIGO TRIBUTARIO DE GUATEMALA............................................................................................................................................. 6
III. EL SACRIFICO FISCAL DEL GASTO TRIBUTARIO .......................................... 18
A. Conceptos de Sacrificio Fiscal ................................................................................ 18
B. Las Estimaciones Empíricas del Gasto Tributario ................................................. 19
1.El Método de los Ingresos Fiscales Sacrificados ................................................. 20
2. El Método del Aumento Neto del Ingreso Fiscal................................................. 22
3. La Base Conceptual e Empírica del Método del Aumento Neto del Ingreso Fiscal................................................................................................................................... 23
a. La Maquila y los Impuestos Indirectos ......................................................................... 23
b. La Maquila y los Impuestos Directos .......................................................................... 24
c. El Resto del Sector Exportador y los Impuestos Indirectos ......................................... 25
d. Deducción de Q36,000 delImpuesto sobre la Renta (ISR) de Personas Físicas .......... 26
e. Exención del Aguinaldo y Otros Ingresos Suplementarios.......................................... 27
f. Incentivos para la Inversión (aparte de la maquila) ...................................................... 28
g. Exoneración de las Cooperativas ................................................................................. 28
h.Exenciones del IVA a Servicios Prestados por Instituciones Financieras ................... 28
i. Exenciones del IVA por Ventas al Menudeo de Alimentos en Mercados Cantonales
que no Excedan el Monto de Q.100 por Transacción ....................................................... 28
j. Exoneración del ISR de los Empleados Guatemaltecos de Organismos Exentos de
Impuestos.......................................................................................................................... 29
k. Deducción por Personas Físicas del ISR del 50% del IVA ......................................... 29
C. Una Nota sobre las Estimaciones Empíricas del Gasto Tributario ..................... 29
IV. UNA PROPUESTA PARA RACIONALIZAR EL GASTO TRIBUTARIO ........... 30
A. De los Gastos...