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SOCIEDADES Y ASOCIACIONES CIVILES
• ISR • IVA • IETU
Mtro. y E.F. Juan Carlos Victorio Domínguez

INTRODUCCIÓN
Las sociedades y asociaciones civiles pueden tributar para efectos fiscales en el Título II
“De las personas morales” o bien en el Título III “Del régimen de las personas morales
con fines no lucrativos”, de la Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR), y dependerá de lasactividades que realicen para ubicarse en el régimen correspondiente.
De ahí la importancia de tributar en el título correcto, ya que de no hacerlo podría
ocasionarle el incumplimiento de sus obligaciones fiscales y, por consiguiente, molestias
innecesarias de parte de la autoridad fiscal.
Por lo anterior, el presente artículo se elaboró haciendo un análisis de las disposiciones fiscales que regulan elrégimen de las sociedades y asociaciones civiles que tributan
en el título II de la LISR, a efecto de precisar quiénes pueden tributar en él, así como las
obligaciones fiscales que les son aplicables.
TRATAMIENTO LEGAL
De acuerdo con el artículo 25 del Código Civil Federal (CCF), se consideran personas
morales las entidades siguientes:
a) La Nación, los estados y los municipios;
b) Lasdemás corporaciones de carácter público reconocidas por la ley;
c) Las sociedades civiles o mercantiles;
d) Los sindicatos, las asociaciones profesionales y las demás a que se refiere la fracción
XVI del artículo 123 de la Constitución Federal;
e) Las sociedades cooperativas y mutualistas;
f) Las asociaciones distintas de las enumeradas que se propongan fines políticos, científicos, artísticos, derecreo o cualquier otro fin lícito, siempre que no fueren desconocidas por la ley, y
g) Las personas morales extranjeras de naturaleza privada.
De lo anterior se desprende que las sociedades y asociaciones civiles son personas
morales que están reguladas por el Código Civil:
A continuación se muestra lo que hace diferente a una sociedad de una asociación,
ambas civiles:
Licenciado encontaduría pública por la UNACH. Especialista en fiscal y maestro en auditoría por la FCA de la UNAM. Catedrático en la División
Licenciatura de la FCA de la UNAM. Colaborador en el departamento de Consultoría Telefónica de Suscriptores de Grupo Gasca.

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Sociedades civiles
(artículo 2688 del CCF)

Es el contrato por medio del cual los socios se obligan mutuamente a combinar
sus recursos osus esfuerzos para la realización de un fin común, de carácter
preponderantemente económico, pero que no constituya una especulación
comercial. Ejemplo: las que constituyan profesionales: contadores, doctores,
ingenieros, arquitectos, administradores, abogados, etcétera, las autorizadas
para recibir donativos, las que se dediquen a la enseñanza, etcétera.

Asociaciones civiles
(artículo 2670del CCF)

El contrato de asociación civil se define cuando varios individuos se reúnen,
de manera que no sea enteramente transitoria, para realizar un fin común que
no esté prohibido por la ley y que no tenga carácter preponderantemente
económico. Ejemplo: asociaciones patronales, asociaciones de padres de familia, las dedicadas a la investigación científica o tecnológica, las organizadascon fines políticos, deportivos o religiosos, etcétera.

De lo anterior se desprende que el término
“preponderantemente económico” es cuando
se persigue una ganancia o utilidad, pero sin especulación comercial, es decir, sin el ánimo de
lucro (ganancia o provecho). Por ejemplo: un despacho de profesionistas, su fin es preponderantemente económico pero sin una especulación
comercial.
Alrespecto, el artículo 75 del Código de Comercio (CCo) enumera los actos considerados
como comerciales. Es decir, las sociedades civiles que persiguen un fin común preponderantemente económico con una especulación
comercial tomarán la forma de sociedades mercantiles y quedarán sujetas al CCo.
Para concluir, la diferencia principal entre una
sociedad civil y una asociación civil es que la
primera...