Ensayos

Administración General Jurídica
Administración Central de Normatividad de Impuestos Internos
Administración de Normatividad de Impuestos Internos “2”

600-04-02-2011-58843
Expediente SAT-325-04-04/08/2011
Asunto: Se dan a conocer los criterios
normativos aprobados al segundo semestre
de 2011.

México, D.F., a 30 de noviembre de 2011.
“2011, Año del Turismo en México”.

CC.Administradores Generales del
Servicio de Administración Tributaria
P r e s e n t e s.

El Comité de Normatividad del Servicio de Administración Tributaria sesiona de forma
periódica con el objeto de emitir los criterios normativos para la adecuada interpretación de
la legislación fiscal, es por ello que con fundamento en los artículos 35 del Código Fiscal de
la Federación y 22, fracción II delReglamento Interior del Servicio de Administración
Tributaria, que otorgan a esta Administración General Jurídica la facultad de establecer el
criterio de interpretación que las unidades administrativas del Servicio de Administración
Tributaria deberán seguir, se hacen de su conocimiento los criterios aprobados durante el
segundo semestre de 2011:
I. La Modificación del criterio normativo“Exenciones. Publicaciones electrónicas”, para
quedar como sigue:
Libros contenidos en medios electrónicos o auditivos. Tratamiento en materia de
impuesto al valor agregado.
De conformidad con el artículo 2o.-A, fracción I, inciso i) de la Ley del Impuesto al Valor
Agregado, el impuesto se calculará aplicando la tasa del 0% a los valores a que se refiere
dicha Ley, cuando se enajenen libros,periódicos y revistas, que editen los propios
contribuyentes.
El artículo 9o., fracción III de la Ley del Impuesto al Valor Agregado establece que no se
pagará el citado impuesto, tratándose de la enajenación de libros, periódicos y revistas,
así como el derecho para usar o explotar una obra, que realice su autor.

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Av. Hidalgo No. 77, Col. Guerrero, Del. Cuauhtémoc, Ciudad de México, D.F.,C.P. 06300, www.sat.gob.mx

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Administración Central de Normatividad de Impuestos Internos
Administración de Normatividad de Impuestos Internos “2”

600-04-02-2011-58843
Expediente SAT-325-04-04/08/2011
El artículo 20, fracción V de la Ley del Impuesto al Valor Agregado establece que no se
pagará el impuesto por el uso o goce temporal de libros, periódicos yrevistas.
El referido 2o.-A, fracción I, inciso i) dispone que, para los efectos de la Ley del Impuesto
al Valor Agregado, se considera libro toda publicación, unitaria, no periódica, impresa en
cualquier soporte, cuya edición se haga en un volumen o en varios volúmenes. De igual
forma, el artículo en comento señala que, dentro del concepto de libros, no quedan
comprendidas aquellaspublicaciones periódicas amparadas bajo el mismo título o
denominación y con diferente contenido entre una publicación y otra. Por último,
establece que se considera que forman parte de los libros, los materiales
complementarios que se acompañen a ellos, cuando no sean susceptibles de
comercializarse separadamente. Se entiende que no tienen la característica de
complementarios cuando los materialespueden comercializarse independientemente del
libro.
El artículo 5 del Código Fiscal de la Federación señala que a falta de norma fiscal
expresa, se aplicarán supletoriamente las disposiciones del derecho federal común
cuando no sean contrarias a la naturaleza propia del derecho fiscal. Por su parte, el
artículo 16 de la Ley Federal del Derecho de Autor establece que las obras podrá hacersedel conocimiento público, entre otros actos, mediante la publicación, misma que se define
en la fracción II de dicho artículo como la reproducción de la obra en forma tangible y su
puesta a disposición del público mediante ejemplares, o su almacenamiento permanente
o provisional por medios electrónicos, que permitan al público leerla o conocerla visual,
táctil o auditivamente.
De una...