ENUNCIADO_FINAL 1

Auditoría Tributaria
Mg. CPC. Alfredo Rubén Saavedra Rodríguez
ESCUELA DE CONTABILIDAD Y FINANZAS
UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO
CASO PRACTICO INTEGRAL
Usted es contratado por la empresa LOS PRODUCTORES SAC para realizar la auditoria tributaria por del ejercicio fiscal 2013correspondiente al Impuesto General a las Ventas e Impuesto a la Renta, para lo cual se tiene la siguienteinformación:
1.- INFORMACION GENERAL
La empresa LOS PRODUCTORES S.A.C. con RUC 20391568106, se dedica a la siembra de tomates, los cuales son destinados a la venta en su estado natural (mercado interno y externo), además una parte de su producción agraria es utilizada para la producción de conservas de tomate.
Del mismo modo, cuando la producción agraria es baja adquiere tomates en estado natural deotros productores agrarios, dichos son destinados a la venta (interna y externa) y también a la producción de conservas. Debe tenerse en cuenta que algunos proveedores ha renunciado a la exoneración del IGV.
La empresa fue constituida en el 2007con un capital social de S/. 750,000, aportado en efectivo y bienes muebles por los siguientes accionistas: Carlos Sánchez (50%), Manuel Rodríguez (25%) yRocío Suárez (25%).
Dentro de las políticas que la empresa realiza ventas al contado y al crédito.
Durante el ejercicio ha adquirido bienes del activo fijo en leasing a dos años.
Su contabilidad es llevada en sistema computarizado.
Cuenta dentro de sus principales proveedor es la empresa Alimentos Orgánicos S.A.C ubicada en la ciudad de Trujillo, quienes le proporcionan tomates frescos. Dichaempresa cuenta con los siguientes accionistas: Manuel Rodríguez (20%), Carlos Sánchez (35%) y Rocío Suárez (45%).
Adquiere envases para las conservas de tomate de un proveedor domiciliado en Buenos Aires – Argentina.
Recibe servicios de mantenimiento de su planta procesadora de tomate de una empresa domiciliada en Brasil.
2.- ANTECEDENTES DE AUDITORIAS
2.1 La empresa fue fiscalizada porSUNAT, según el requerimiento Nº 040027061973 en el año 2009, a raíz de lo cual, se determinaron reparos por Impuesto General a las Ventas (enero a diciembre de 2008) e Impuesto a la Renta del ejercicio fiscal 2,008 por un importe total de S/. 206,700, según el siguiente detalle:
CONCEPTO RENTA IGV
Ventas no declaradas detectadas por diferencia DAOT y guías con motivo traslado venta no facturadas100,000.00 19,000.00
Exceso de gastos de representación 5,000.00 2,000.00
Mayor tasa de depreciación 20,000.00  
Gastos sin comprobantes de pago 25,000.00  
Gastos ajenos al giro del negocio 10,000.00 1,900.00
Compras sin utilizar medios de pago 20,000.00 3,800.00
TOTAL 180,000.00 26,700.00
2.2.- En el año 2012 se contrató a la Sociedad de Auditoria Gálvez, Castro & Asociados a finde realizar una auditoria tributaria de los periodos tributarios 2010 y 2011 por IGV e Impuesto a la Renta.
Del informe elaborado por los auditores independientes se puede apreciar que se realizaron las siguientes observaciones y recomendaciones:

2.3.- Durante el año 2012, la empresa fue objeto de las siguientes sanciones:
Comisos de mercaderías (500 bolsas de insumos químicos para laagricultura) por incurrir en la infracción tipificada en el numeral 8 del Art. 174 del Código Tributario. “remitir bienes sin el comprobante de pago, guía de remisión y/u otro documento previsto por las normas para sustentar la remisión”.
Cierre de establecimiento por incurrir en la infracción tipificada en el numeral 1 del Art. 174º del Código Tributario: “no emitir y/o no otorgar comprobantes depago o documentos complementarios a estos, distintos a la guía de remisión”. (entregó una nota de venta al fedatario fiscalizador)
3.- INFORMACION COMPLEMENTARIA
3.1 Durante el desarrollo del trabajo de campo se han detectado las siguientes observaciones, usted deberá evaluar si es que éstas constituyen un reparo tributario y efectuar la determinación respectiva:
3.1.1.- Las compras gravadas...