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EXPEDIENTES DE AUDITORIA

Expediente de Auditoría
El expediente de auditoría está formado por uno o varios legajos en los cuales se archivan los papeles de trabajo y demás documentos vinculados con una auditoría. Los papeles de trabajo se organizan por temas; se debe evitar que un tema se archive en varios legajos y deben seguir el orden lógico del desarrollo del trabajo, colocándoseprimero los documentos relacionados con los aspectos generales de la auditoría. El expediente de auditoría debe contar en su carátula con los datos siguientes:
• Categoría.
• Número de la Orden de Trabajo.
• Nombre de la entidad auditada.
• Organismo a la que está subordinada o patrocina la misma.
• Tipo de auditoría.
• Fecha de inicio y terminación de la auditoría.
• Unidad Organizativa queejecutó el trabajo.
• Auditores participantes y sus cargos.

En la parte inferior derecha se coloca la numeración consecutiva del legajo. Los documentos que conforman el expediente de auditoría se deben archivar en el orden siguiente:
• Índice.
• Copia del informe con sus anexos.
• Borrador del informe.
• Orden de Trabajo.
• Carta de Presentación.
• Exploración.
• Planeamiento.
•Resultados de los trabajos de supervisión en el terreno y de mesa.
• Resumen de cada tema y sus papeles de trabajo; incluye además las actas, confirmaciones de saldo, ocupación de documentos, etc.
Otros documentos que se consideren de interés mantenerlos archivados. Estos documentos pueden ser originales o fotocopias, según uso y destino de los mismos. Los expedientes de auditoría son de uso exclusivode la unidad organizativa que realizó el trabajo y el acceso a los mismos debe estar autorizado por el máximo nivel de ella u otro superior. Siendo responsable, además, de establecer procedimientos para garantizar que los papeles de trabajo sean salvaguardados y conservados durante el tiempo establecido por la Ley
De no haberse ejecutado una nueva Auditoría Interna en el transcurso de dichotérmino, los papeles de trabajo deben conservarse hasta que ésta se ejecute oportunidad en la que se analizará la conveniencia de conservar o no, todos o una parte de éstos.

TÉCNICAS DE AUDITORÍA

Las técnicas son el conjunto de recursos que se emplean en un arte o una ciencia. Son pasos lógicos para llegar al examen de auditoría. Recursos investigativos que realiza el auditor para hacer elexamen.

Las técnicas de Auditoría son los recursos particulares de investigación, utilizados por el auditor para obtener los datos necesarios para corroborar la información que ha obtenido o le han suministrado (Evidencia Primaria). Son los métodos prácticos de investigación y prueba que el Contador Público utiliza para lograr la información y comprobación necesaria para poder emitir suopinión profesional.




CLASES DE TÉCNICAS DE AUDITORÍA

Son herramientas o métodos prácticos de investigación que utiliza el auditor para obtener la evidencia necesaria que fundamente sus opiniones y conclusiones
Las técnicas de Auditoría pueden aplicarse a los elementos internos de la empresa o a los elementos externos de la misma.
Las técnicas de mayor uso en Auditoría son:

1. Latécnica del Estudio General
2. La técnica del Análisis
3. La técnica de la Investigación
4. La técnica de la Comprobación
5. La técnica de Hechos Posteriores
6. La técnica de la Inspección
7. La técnica de la Confirmación
8. La técnica de Certificación
9. La técnica de Observación

TECNICAS VERBALES O TESTIMONIALES

Consisten en obtener información oral mediante averiguaciones oindagaciones dentro o fuera de la entidad, durante una auditoría.

La evidencia que se obtenga a través de esta técnica, debe documentarse adecuadamente mediante papeles de trabajo preparados por el auditor, en los cuales se describan las partes involucradas y los aspectos tratados.

Las técnicas verbales son:

Indagaciones: Consiste en obtener información verbal a través de averiguaciones y...