Esquema IS

IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES

Antecedentes
1900: Contrib. utilidades riqueza mobiliaria
1922: Texto refundido
1957: Creación imp. sociedades
1964: Impuesto general
1967: Texto refundido
1978: Resultadoreforma fiscal
1995: Recopilación normativa
2004: Actual

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Normativa
Ø Principal
§  RDL T. R. 5/03/04
§  R.D. Regl. 30/07/04
Ø Normas Generales:
§ Modif. o aplicac. permanentes
§ Modif. oaplicac. temporales
Ø Normas Específicas:
Se aplican en sectores o inst. concretos
Concepto y naturaleza
§ Directo
§ Personal
§ Períodico-sintético
§ Proporcional

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Ámbito de aplicación:Territorio español
Excepciones:
§ Razón territorio
§ Tratados internacionales
Objeto imponible: Renta
Hecho imponible: Obtención de renta
Renta
v Renta del período
v Rentas presuntas
§ Retención§ Onerosidad
§ Elementos ocultos
§ Deudas inexistentes

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SUJETO PASIVO
Se enumera
§ Con personalidad jurídica
§ Sin personalidad jurídica
Modalidades
v Oblig. Personal (Renta mundial -doble imp.)ü Residencia
§ Leyes españolas
§ Domic. social
§ Sede dirección
v Oblig. Real: No resid. (RDL T.R. 5/03/04)
§ Est. Perm
§ No e. p
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DOMICILIO FISCAL
Ø Residentes
§ D. social
§ Gestión admin.§ Dirección neg.
(la última o mayor inmoviliz.)
Ø No residentes
§ Estab. permanente (como residentes)
§ No est. permanente
• Representante
• No repres.
q Ren. Inmob.
q Ren. no inm.

Exenciones
§ Totales§ Parciales
§ Reciprocidad
Atribución de rentas
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TRANSPARENCIA FISCAL INTERNACIONAL
Evita defraudación con
Soc. instrum. en territ. extran. baja tribut.
Tributan por obligación personal
§ Renta mundial(Acumulan en B.I. todas las rentas)

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BASE IMPONIBLE: Importe renta obtenida p. impositivo
§ Bases positivas
§ Bases negativas
Proced. de determinación de la B.I.
§ Est. Directa: S. P. y G. ajust.§ Est. Indirecta: Subsidiario

INGRESOS
• Computables
• No computables

Ingresos computables: Ingresos íntegros
(criterio contable)
• Ventas
• Trabajos
• Subvenciones,...