Estándar 5 de PCAOB

Estándar 5 de PCAOB
Auditoría del control interno de los reportes financieros integrados en la auditoría de los estados financieros y reglas de independencia relacionadas.
Originalmente, el estándar de auditoría 2, llamado “Auditoría del control interno sobre los reportes financieros hechos en conjunto con la auditoría de estados financieros” fue aprobado en junio del 2004. Una vez revisado sehicieron dos propuestas principales; la primera es que la auditoría del control interno ha producido beneficios significantes, los cuales incluyen una visión más amplia del gobierno corporativo y mayor calidad de estados financieros; la segunda es que estos beneficios, vienen con un costo significativo. Este estándar está alineado con la sección 404 de la SEC.
Las principales áreas de cambio enel estándar final se describirán a continuación. Una alineación con la guía de la administración; la administración debe de envolverse con sus sistema de control interno para evaluar su suficiencia, y también debe de ser capaz de confiar en el monitoreo del control interno. Por su parte, el auditor es requerido de proporcionar una opinión independiente acerca de la efectividad del control internode la compañía, respecto de los reportes financieros; para lograr lo anterior debe de investigar, observar, revisar documentos y tener entrevistas con personas de la administración para poder entender el proceso e identificar errores potenciales. El siguiente cambio que se hizo es el “acercamiento de arriba hacia abajo” para identificar los controles más importantes que se deben revisar; elauditor determina áreas de enfoque en base a la identificación de cuentas significativas. El tercer cambio fue en el énfasis en los controles de fraude; con el cambio se debe tener la discusión del riesgo de fraude al principio, para poder utilizar el enfoque de arriba hacia abajo, y aunque no se pueda evitar por completo el riesgo, estos controles ayudarán a disminuirlo; el auditor debe poner atenciónespecial en el riesgo de fraude de la administración y el estándar proporciona guías para este tipo de controles. El consejo del PCAOB indica que los controles de ambiente, tienen un efecto importante pero indirecto, los cuales pueden afectar otros controles que el auditor seleccione; explica también que los niveles de entidad pueden no operar al nivel de precisión necesario para eliminar lanecesidad de probar otros controles, pero sí lo reduce substancialmente, existiendo otros controles que trabajan a un nivel de precisión que el auditor no necesite revisar más. El quinto cambio fue en el “encaminado” (walkthrough), en cuestión a que el consejo tiene objetivos que cree que deben de cumplirse; el auditor debe verificar que entiende los puntos del proceso donde puede haber errores, sedeben de seguir los procedimientos necesarios para cumplir objetivos, y se enfoca en que se cumplan estos objetivos del encaminado y no en el encaminado en sí. La evaluación y comunicación de deficiencias debe ser hecha por el auditor, proporcionando información relevante sobre las deficiencias de los controles al comité de auditoría. La escala de la auditoría se refiere a utilizar una “escala” paraempresas más chicas y menos complejas y describe como el auditor puede ajustar sus procedimientos, y al final de la revisión del estándar se acordó que el requerimiento de documentación no es necesario para promover calidad de la auditoría (específicamente de este estándar). La utilización del trabajo de alguien más en una auditoría integrada también obtuvo cambios; el consejo del PCAOB cree quees mejor un solo marco de trabajo para el auditor, que tener dos: uno para la auditoría del control interno y uno para la auditoría de los estados financieros; este estándar permite al auditor utilizar el trabajo de otros para obtener evidencia del diseño y la efectividad operativa de los controles; el riesgo y la competencia y objetividad de los que hicieron el trabajo funcionan en una relación...