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Preguntas y Respuestas del Régimen de las
Asociaciones Religiosas

Servicio de Administración Tributaria │ Av. Hidalgo, núm. 77, col. Guerrero, delegación Cuauhtémoc, México, D. F.,
c. p. 06300 │ Tel. INFOSAT: 01 800 46 36 728 │ documento disponible en www.sat.gob.mx

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1.- ¿Cuál es el tratamiento fiscal de una Asociación Religiosa?
La Ley de Impuesto sobre la Renta las considera comopersonas morales con
fines no lucrativos, es decir, no obligadas al pago de este impuesto por los
ingresos que obtienen como consecuencia del desarrollo de las actividades
relacionadas con su objeto, siempre que dichos ingresos no sean repartidos a sus
integrantes (asociados).
Los ministros de culto y demás asociados cuya manutención se encuentre
establecida en sus estatutos, no pagarán elImpuesto sobre la Renta por las
cantidades que perciban por ese concepto de las asociaciones de referencia,
siempre que, en este último caso, tales cantidades no excedan de tres veces el
salario mínimo general del área geográfica del contribuyente elevado al año.
Quienes rebasen esta cantidad, pagarán el impuesto por el excedente.
Las Asociaciones Religiosas tampoco estarán obligadas a pagarel impuesto
empresarial a tasa única ni el correspondiente a depósitos en efectivo; por lo que
se refiere al impuesto al valor agregado, no pagarán este impuesto por los
ingresos obtenidos por cualquier concepto relacionado con los servicios religiosos
prestados a sus miembros o feligreses.
Fundamento legal: Arts. 95, frac. XVI Ley del Impuesto sobre la Renta, 107
Reglamento de la Ley delImpuesto sobre la Renta, Artículo 2 fracción II Ley del
Impuesto a Depósitos en Efectivo, Artículo 4 de la Ley del Impuesto Empresarial a
Tasa Única y Rubro A, fracción I, incisos a), b) y c), Rubros B, C y D de la
Resolución emitida por el SAT mediante el Oficio 600-04-06-2013-11005 del 17 de
junio de 2013.

Impuesto sobre la Renta

2.- ¿Existe alguna excepción a la regla general de no pagodel impuesto
sobre la renta?
Sí, cuando vendan algún bien inmueble. En este caso el impuesto sería sobre la
ganancia obtenida por la venta y se pagaría mediante retención a cargo del notario
que formalice la operación, también si perciben ingresos por intereses y premios,
cubriéndose el impuesto respectivo mediante retención que realicen las personas
que hagan los pagos y considerando dichasretenciones como pago definitivo del
ISR.
Servicio de Administración Tributaria │ Av. Hidalgo, núm. 77, col. Guerrero, delegación Cuauhtémoc, México, D. F.,
c. p. 06300 │ Tel. INFOSAT: 01 800 46 36 728 │ documento disponible en www.sat.gob.mx

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Fundamento legal: Art. 94, 154, 158, 160, 162 y 163 de la Ley del Impuesto
sobre la Renta, y el Rubro A, fracción I, inciso c) de la Resoluciónemitida por el
SAT mediante el Oficio 600-04-06-2013-11005 del 17 de junio de 2013.

3.- ¿Paga impuestos por los intereses que recibe una iglesia de una cuenta
maestra o de alguna inversión que tenga en el banco?
Sí se paga impuesto sobre la renta por los intereses que perciban las
Asociaciones Religiosas. Este impuesto lo retiene directamente el banco que
pague los intereses considerandodicha retención como pago definitivo del ISR.
Fundamento legal: Artículos 94, 158, y 160 Ley del Impuesto sobre la Renta, así
como el Rubro A, fracción I, inciso c), de la Resolución emitida por el SAT
mediante el Oficio 600-04-06-2013-11005 del 17 de junio de 2013.

4.- ¿Qué efecto fiscal tendría la venta de un inmueble propiedad de una
Asociación Religiosa?
El efecto fiscal que se tendríaes el de cubrir el impuesto sobre la renta que
corresponda por la ganancia que en su caso se obtenga. En este supuesto, el
notario o fedatario público es el responsable de retener y enterar el impuesto que
resulte.
Fundamento legal: Artículos 94 y 154 Ley del Impuesto sobre la Renta, así como
el Rubro A, Fracción I, inciso c) de la Resolución emitida por el SAT mediante el
Oficio...