Estrategias fiscales 2015 LaPaz

Estrategia Fiscales
para Enfrentar la
Reforma 2015
LCC y MI Julio Cesar Constantino Hadar

POSICION JERARQUICA DE LAS LEYES PARA EFECTOS FISCALES

CONSTITUCION POLITICA DE LOS ESTADOS UNIDOS MEXICANOS

TRATADOS Y ACUERDOS INTERNACIONALES

LEY DE INGRESOS DE LA FEDERACION

LEYES ESPECIFICAS
REGLAMENTOS
LEYES ESPECIFICAS
CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION
REGLAMENTO
CODIGO FISCAL DE LA FEDERACIONRESOLUCIONES ADMINISTRATIVAS

DERECHO COMUN

ARTÍCULO 31, FRACCIÓN IV
Son obligaciones de los mexicanos:
IV. Contribuir para los gastos públicos,
así de la Federación, como del Distrito
Federal o del Estado y Municipio en que
residan, de la manera proporcional y
equitativa que dispongan las leyes.

Planeación Fiscal
Defraudación

• Conductas engañosas que lesionan el bien jurídico y
patrimonio dedeterminada persona, en este caso, el
Estado.

Evasión fiscal

• Implica dejar sin efecto las disposiciones legales, con
maquinaciones, artificios, simulaciones o conductas,
intentando aparentar como licito lo que no lo es.
• Incumplir disposiciones tributarias para actuar fuera
del marco legal.

Elusión fiscal

• Comportamiento complementario a la defraudación.
• La elusión esta prohibida siempreque lo señale la ley.
• La elusión no comprende conductas para evitar el pago
de impuestos. Solo las desplegadas y previstas en ley
serán sancionadas.

Planeación fiscal
Estudio de situaciones dentro del marco fiscal
vigente con el fin de lograr las máximas
ventajas obteniendo la menor carga impositiva
para los contribuyentes.
• Es un programa eficiente de operaciones del
contribuyente que tienecomo finalidad realizar
sus actividades financieras, cuyo fundamento
legal se encuentra en la propia ley fiscal que al
no prever determinados supuestos, le permite
realizar actos jurídicos que le eviten reducir sus
cargas impositivas.
• El contribuyente interpreta la ley en su
beneficio
• “Todo lo que no está expresamente
prohibido, esta
Permitido”.

Delitos fiscales
Comete el delito dedefraudación fiscal, quien
con uso de engaños o aprovechamiento de
errores, omita total o parcialmente el pago de
alguna contribución u obtenga un beneficio
indebido con perjuicio del fisco federal (108
CFF).

Conductas delictuosas
1.
2.
3.

4.
5.
6.

Quién
consigne
en
declaraciones
deducciones falsas o ingresos menores a los
reales.
La PF que realice erogaciones mayores a los
ingresos declarados y nocompruebe el
origen de la discrepancia.
Quién omita enterar las contribuciones
retenidas o recaudadas.
Se beneficie sin derecho a un subsidio o
estímulo fiscal.
Quien
disminuya
pérdidas
fiscales
inexistentes
Quién de efectos a facturas que amparen
actos simulados

Conductas delictuosas
7. Simule uno o más actos o contratos
obteniendo un beneficio indebido con
perjuicio del fisco federal.
„8. Omitirpresentar por más de 12 meses
declaración del ejercicio o definitivas.
„9. Declare en pedimento un monto menor al
70%
„10. Declare inexactamente la clasificación
arancelaria.
„11. Usar documentos falsos; omitir
reiteradamente la expedición de
comprobantes
„12. Manifestar datos falsos en devoluciones
„13. No llevar contabilidad
„14. Lavado de Dinero

SIMULACIÓN DE LOS ACTOS
JURÍDICOS (Art. 2180Código Civil)
Es simulado el acto en que las
partes declaren o confiesen
falsamente lo que en realidad no
ha pasado o no se ha convenido
entre ellas.
Pueden pedir la nulidad de los
actos simulados los terceros
perjudicados o el Ministerio
Público, en transgresión a la ley
o en perjuicio de la Hacienda
Pública.

Facturas falsas en su contenido (69-B CFF)
Cuando la autoridad fiscal detecte que seemiten comprobantes
sin contar con los activos, personal, infraestructura o capacidad
material, directa o indirectamente, para prestar los servicios o
producir, comercializar o entregar los bienes que amparan tales
comprobantes, o bien, que dichos contribuyentes se
encuentren no localizados, se presumirá que hay actividades
inexistentes, y por lo tanto, delito de defraudación fiscal.

Infracciones...