ESTRATEJIAS FISCALES

NOMBRE
Facultad de Contaduría


EXPERIENCIA EDUCATIVA
Estrategias Fiscales


EXPOSITOR
Sergio Pérez Ortega
Maestro en Impuestos


NOMBRE DE INTEGRANTES DEL EQUIPO
Ivette Torres Llanos
Luis Andrés Velásquez Aguirre


NOVIEMBRE 2012
























PROGRAMA DE ESTUDIO

ESTRATEGIAS FISCALES DEL ISR

TEMA i. Deducción inmediata

TEMA ii.Deducción de activos parcialmente deducibles

TEMA iii. Determinación de pagos provisionales (incluyendo la deducción inmediata y la PTU pagada)

TEMA iv. Reducción del coeficiente de utilidad en pagos provisionales

TEMA v. Rendimientos y anticipos a miembros de sociedad civil

TEMA vi. Pagos provisionales de sociedad civil

TEMA vii. Enajenaciones a pagos

TEMA viii. Arrendamientosfinancieros

TEMA ix. Arrendamiento puro

TEMA x. Distribución de dividendos

TEMA xi. Cuenta de capital de aportación (CUCA)

TEMA xii. Cuenta de utilidad fiscal neta (CUFIN)

TEMA xiii. Alternativas d tributación para personas morales
a. Régimen general
b. Régimen simplificado
c. Régimen de consolidación
d. Regímenes fiscales de empresas multinacionales

TEMA xiv. IntegradorasTEMA xv. Régimen de las personas morales con fines no lucrativos

TEMA xvi. Régimen fiscal de instituciones educativas

TEMA xvii. Estructura de la ley de ISR









CONCEPTO DE ESTRATEGIAS FISCALES

Es el estudio previo de determinados hechos o acontecimientos situándolos dentro de las disposiciones fiscales y legales vigentes, con el fin de lograr las máximas ventajas posibles enmateria fiscal. Es identificar los beneficios que señalan las disposiciones fiscales y que permiten el menor pago de las contribuciones. La estrategia es la evaluación de diferentes opciones tributarias de una operación vista a través de diferentes opciones, teniendo presente el costo-beneficio y siempre con estricto apego a la ley y dentro del marco jurídico vigente.

Sin embargo, en razón deque dichos beneficios se encuentran dispersos en múltiples leyes fiscales y de derecho común, así como en decretos, criterios, reglamentos y reglas contenidas en la Resolución de Miscelánea Fiscal y en la de Facilidades Administrativas, en diversidad de ocasiones los contribuyentes no los consideran, ya sean por desconocimiento o por el grado de complejidad que representa su interpretación yaplicación correcta.

Aspectos a considerar en estrategias fiscales
A continuación se mencionan a manera de ejemplo algunos aspectos generales que deben tenerse presentes para el diseño de Estrategias:

1. Actuar como Persona Física o como Persona Moral.
Depende del giro o actividad, del monto del capital requerido para iniciar el negocio, del volumen de operaciones, de la necesidad deasociación, de la forma de cumplir con las obligaciones tributarias.

2. Tipo de empresa.
• Comercial
• Industrial
• De servicios empresariales
• De servicios profesionales independientes
• De tipo social

3. Constitución jurídica de la Persona Moral.
Estudiar la forma jurídica para constituir la empresa:

• Sociedad mercantil
• Sociedad civil
• Asociación civil
• Fideicomiso conactividad empresarial
• Sociedad cooperativa
• Asociación en participación

4. Sociedad Mercantil.
• Sociedad anónima
• Sociedad en comandita simple
• Sociedad en comandita por acciones
• Sociedad en nombre colectivo
• Sociedad de responsabilidad limitada
• Asociación en participación
• Producción rural
• Sociedad cooperativa
Este tipo de sociedad lleva a cabo Actividades Empresariales oActos de Comercio. El CFF en su artículo 14 relaciona dichas actividades:

• Comerciales
• Industriales
• Agropecuarias:
o Ganaderas
o Agrícolas
o Silvícolas
o Pesca

 Nota: El sector agropecuario se le aplica la tasa del 21% en el ISR.

Las sociedades mercantiles son Sociedades de Capitales, que se identifican por el monto de su capital y por los bienes y servicios que ofrecen a su...