Evaluacion de riesgo

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EVALUACIÓN DE RIESGOS

Material docente para alumnos de la cátedra de auditoría II
de la Carrera de Contador Auditor de la Universidad Diego Portales

En una auditoría de estados financieros realizada de acuerdo con Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas, debe incorporarse una evaluación de la efectividad de los controles internos para mitigar los riesgos, ello tendiente a conocer elnivel de exposición que la gerencia o la alta administración de una entidad están dispuestas a aceptar.

Con el propósito de relacionar riesgos y controles es necesario realizar un levantamiento de los riesgos, proceder a su ponderación, y establecer sus potenciales efectos y relación con los estados financieros que se auditan.

Desde hace algunos años, cada día más empresas realizan laevaluación de riesgos del negocio como una actividad regular, como parte integral de su proceso de pleneamiento del negocio. Ello porque asegurar el éxito de la gestión para por mantener niveles de riesgo adecuados y conocidos por la gerencia. En este orden de ideas, un papel relevante juega la función de auditoría interna, pues ella debe ser un actor importante en el proceso de levantamiento y ponderaciónde los riesgos, ya que contribuye positivamente al desarrollo del negocio y a la calidad de la gestión.

Para el auditor externo, conocer la planeación de la auditoría interna es uno de los elementos de control importante a considerar, pues ella debe tener una relación directa con las áreas de riesgo de la organización.

A continuación se describe una estructura para realizar el levantamientode riesgo y los criterios para efectuar su ponderación.

Análisis de los Riesgos

El proceso utilizado para analizar los riesgos consiste en:

• Identificar los procesos del negocio
• Establecer tipología de los riesgos (modelamiento)
• Identificar los riesgos
• Cuantificar la importancia de los riesgos
- Estimar su probabilidad de ocurrencia
- Medir suimpacto
• Hacer ranking de riesgos
• Asociar riesgos con áreas o procesos del negocio
• Asociar riesgos con ciclos o cuentas contables

Dado que para la función de auditoría de estados financieros, el propósito no es administrar los riesgos, sino que determinar los procesos del negocio o funciones que generan mayor riesgo y consecuentemente con mayor interés desde el punto devista de auditoría. Para esto, será necesario combinar este proceso de análisis de riesgos, ponderándolo con otros factores que nos ayudarán a determinar niveles de interés desde el punto de vista de auditoría.
Un enfoque de exposición a riesgos para la realización de una auditoría de estados financieros es importante, dado que permitirá orientar las pruebas de auditoría.

El auditor externo debeconsiderar que dadas las circunstancias actuales, las buenas prácticas de gestión de empresas, que están orientadas a que el proceso de toma de decisiones se realice en forma consciente de la exposición al riesgo, esto es, aplicar el criterio y el debido cuidado después de haber realizado y documentado el proceso de analizar y evaluar los riesgos.

Por lo tanto, en la planificación del trabajode auditoría, también se debe tener presente los niveles de exposición al riesgo de la empresa auditada.

Evaluación de los riesgos

Para proceder a la identificación de los riesgos específicos de cada entidad, es recomendable sujetar dicho proceso a un modelamiento. Ello facilitará la identificación de los riesgos, contribuyendo a que no queden riesgos que no fueron considerados.

Paracontribuir al proceso de modelamiento, se presenta el siguiente “Modelo de Análisis de Riesgos”.

|MODELO DE ANÁLISIS DE RIESGOS |
| |Riesgo del Negocio |Riesgo |Riesgo Financiero |Riesgo de |
|Riesgo...
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