Evasión fiscal en méxico: iva

Evasión Fiscal en México: El caso del IVA

CENTRO DE INVESTIGACION Y DOCENCIA ECONOMICAS*

FAUSTO HERNANDEZ TRILLO ANDRÉS ZAMUDIO CARRILLO

con la participación: MANUEL NUÑEZ VELASCO BRENDA JARILLO RABLING

Enero 2004

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La responsabilidad del contenido es exclusiva del equipo y no representa la posición de la institución que representan.

Evasión Fiscal en México: El caso del IVAÍndice Resumen ejecutivo Introducción Sección 1: Comparativos internacionales Sección 2: Estructura Legal del IVA en México Sección 3: La estimación Sección 4: Lecciones de Política Referencias Anexo A: Principales reformas recientes efectuadas a la Ley del IVA Anexo B: Lista de actividades económicas que no causan la tasa general de IVA Anexo C: Penas y sanciones por incumplimiento Anexo D:Tablas de Cálculo de Tratamientos Especiales Anexo E: Estructura del consumo privado de acuerdo a la ENIGH-2002 Anexo F: Cálculo del IVA por Sectores 2 6 19 42 67 74 75 78 83 85 87 90

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Resumen Ejecutivo 1. El problema de la evasión fiscal es tan viejo como los mismos impuestos. Su explicación y la determinación de los mecanismos para reducirla son devital importancia para cualquier país, y México no es la excepción. Tan es así que en la literatura económica existe ya una subrama llamada la economía del cumplimiento/incumplimiento tributario, aunque también se ha abordado desde la perspectiva jurídica, organizacional y ética. 2. Para poder combatirla, un buen primer paso es estimarla y en la medida de lo posible caracterizarla. En este trabajose presentan algunas estimaciones. Para lograrlo el trabajo se estructuró de la siguiente manera. La primera sección presenta comparaciones internacionales para ubicar la recaudación y evasión del IVA en nuestro país. La segunda sección analiza el marco legal del impuesto. En la sección 3 se presentan las estimaciones de la evasión del IVA bajo tres metodologías. La primera es una metodologíaestándar y consiste en la utilización exclusiva de las cuentas nacionales. La segunda metodología consiste en la utilización de la información proveniente de las cuentas nacionales con la información de la Encuesta Nacional de Ingresos y Gastos de los Hogares. La tercera metodología consiste en una aproximación para la detección del IVA potencial y la evasión por sectores de actividad económica.Finalmente, en la última sección se discuten lecciones de política. Comparación Internacional 3. Comparativamente, México recauda un volumen de IVA como proporción del PIB muy bajo, ya que el promedio para el año 2000 en los países de la OCDE asciende a 6.9 por ciento del PIB, mientras que la de nuestro país alcanza tan sólo poco más de 3.5 por ciento. 4. Cuando se le compara con respecto a países deAmérica Latina, México tampoco muestra un buen desempeño, ya que el promedio recaudatorio de dicha región se ubica en 5.5 por ciento del PIB, también considerablemente arriba del nuestro. 5. En términos de productividad del IVA, que consiste en el cociente entre la recaudación del IVA como proporción del PIB y la tasa general del propio IVA, México presenta una

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productividad del 0.22 para el año 2000, comparado con el promedio de 0.40 para los países de la OCDE. 6. Las exenciones y tratamientos especiales son comunes en el mundo. La principal diferencia entre México y el resto de los países de la OCDE estriba en las tasas preferenciales. Así, mientras aquí los tratamientos se encuentran concentrados en tasa cero o exención, en los países dedicha organización se canalizan por medio de tasas positivas. Esto impacta de manera importante la productividad del impuesto, ya que cuando la tasa preferencial es positiva, la recaudación se incrementa, la que al ser dividida sobre una tasa general, tiende a arrojar un indicador de eficiencia mayor. Aunque el caso de Corea del Sur es ilustrativo, ya que también presenta tratamientos especiales...