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Guia para retenciones del IUE y tratamiento contable
Las retenciones del IUE

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Empezamos con este artículo para hablar sobre las retenciones del IUE, que es
diferente para el caso de empresas por ejemplo exportadores industriales y aquellas que no lo son. Las retenciones del IUE son
pagos que se hacen por compras sin factura. Se hace la retención del IUE para que éstascompras puedan figurar como gasto en el
Estado de Resultados final de cada empresa, haciéndolas susceptibles de restar o deducir de las ventas para determinar la utilidad
final.

Normativa legal
Normativa Legal: Art. 3 Decreto Supremo 24051 en su último párrafo, DS 27337 de 31.01.04. Numeral 19 de la RA 05-0041-99 de
13.08.99.
El último párrafo del Art. 3 del DS 24051 establece lo siguiente:“Las personas jurídicas, públicas o privadas, y las instituciones y organismos del Estado que acrediten o efectúen
pagos a los sujetos definidos en el inciso c) precedente a sucesiones indivisas de personas naturales gravadas por
este impuesto, por concepto de las fuentes de rentas definidas en el Artículo 4 del presente reglamento y no estén
respaldadas por la factura, nota fiscal o documentoequivalente correspondiente, deberán retener sin lugar a
deducción alguna, en el caso de prestación de servicios, el veinticinco por ciento (25%) del cincuenta por ciento (50%)
del importe total pagado y, en el caso de venta de bienes, el veinticinco por: ciento (25%) del veinte por ciento (20%)
del importe total pagado, porcentaje este último que se presume es la utilidad obtenida por elvendedor del bien”.

Los montos retenidos deben ser empozados al mes siguiente de efectuada de retención en función del último dígito de su NIT.
La RA 05-0041-99 en su numeral 19, inciso a) ratifica estos conceptos en los siguientes términos:
“Cuando se acrediten o efectúen pagos, por prestación servicios, a personas naturales que ejercen profesiones liberales u oficios en
forma independiente, sedeberá retener sin lugar a deducción alguna, la tasa del 25% Impuesto a las Utilidades, presumiendo una
utilidad del 50% del ingreso bruto es decir, se deberá retener el 12.5% (25% del 50%) y la alícuota del impuesto a las transacciones
(3%) sobre el importe total pagado; tratándose de la compra de bienes, a los mencionados sujetos pasivos, deberá retenerse la tasa
del 25% Impuesto a lasUtilidades, presumiendo una utilidad del 20% del ingreso bruto es decir, se deberá retener el 5% (25% del
20%) más el 3% del Impuesto a las Transacciones sobre el importe total pagado”.
El resumen de lo expresado en las citadas normas es el siguiente:
PREGUNTA O
EJEMPLOS

RESPUESTA

¿Quiénes retienen?

Las personas jurídicas, públicas o privadas y las instituciones y organismos del Estado .Las empresas
unipersonales también son agentes de retención

Ejemplos

Sociedades comerciales o civiles como sociedades de responsabilidad limitada, sociedades anomias,
NG’s, colegios profesionales, universidades, asociaciones de copropietarios, ministerios, empresas
publicas, fuerzas armadas, policía nacional, etc

¿Quiénes no
retienen?

Las personas naturales

¿A quienes seretiene?

A personas naturales que ejercen profesiones liberales y oficios en forma independiente y que no emitan
la correspondiente factura, nota fiscal o documento equivalente

¿A quienes NO se
retiene?

A empresas de todo tipo y en general a toda persona que tengan la obligación de extender facturas, en
ese caso las empresas tienen obligatoriamente que extender facturas

¿Cuándo seretiene?

Al momento de la acreditación o pago por la compra del servicio o bien

¿Cuándo se paga la
retención?

Al mes siguiente de efectuada la misma en función al ultimo digito de su NIT . Todas las retenciones se
consolidan en una sola declaración jurada

¿En qué formulario
se paga la retención
del IUE?

En el formulario 570

¿En que formulario
se paga la retención
del IT?

En...