Exenciones Y Exoneraciones

Los incentivos o beneficios fiscales son un estimulo que se ofrecen a una persona o a un grupo de ellas, en forma de exoneración o rebaja, en el pago de determinados impuestos como por ejemplo: La Ley del Impuesto Sobre la Renta y el Impuesto al Valor Agregado, impulsando la creación de actividades consideradas de interés público.

Los incentivos fiscales solo podrán concederse en los casosestablecidos por la ley, tal como lo especifica la Constitución de la República Bolivariana de Venezuela en el artículo 317: “…ni concederse exenciones o rebajas, ni otras formas de incentivos fiscales, sino en los casos previstos por las leyes…”, queda entonces claro que si en la ley no está previsto el caso al cual se quiere conceder la exención, no se deberá ejecutar.

Las exenciones yexoneraciones son parte de los beneficios o incentivos fiscales, existe una diferencia entre ambas, las exenciones son otorgadas por la ley mientras que las exoneraciones son otorgadas por el ejecutivo nacional, ambas tienen la misma función, liberar de manera parcial o total al deudor de la obligación tributaria.

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Exenciones: sonventajas fiscales otorgadas por la ley para un contribuyente como un beneficio, de manera que este es dispensado del pago total o parcial del tributo o gravamen, según el Código Orgánico Tributario articulo 73, establece: …Exención es la dispensa total o parcial del pago de la obligación tributaria otorgada por la ley.

Características:

a) Para conceder a un sujeto pasivo del pago de laobligación tributaria, es lógico que dicha obligación debe haber existido.

b) La exención de la obligación de pagar un tributo es otorgada por la ley, tal como lo establece el numeral 2 del artículo 3 del Código Orgánico Tributario. La administración tributaria deberá velar por la correcta aplicación de la exención limitándose solo a esto, no podrá determinar los casos en los que se debeaplicar la exención y menos crear condiciones no contempladas en la ley para la aplicación de la exención.

Exoneraciones: son de carácter general, al igual que las exenciones son un beneficio fiscal que libera a los contribuyentes, del pago parcial o total del impuesto u obligación tributaria. Son de carácter general dado que todo aquel que se encuentre de un supuesto de hecho de una exoneracióntendrán que gozar de su beneficio, sin importar la capacidad contributiva del contribuyente El Código Orgánico Tributario establece en el artículo 73: …Exoneración es la dispensa total o parcial del pago de la obligación tributaria, concedida por el Poder Ejecutivo en los casos autorizados por la ley…

Características:

a) Para otorgar una exoneración parcial o total para el pago de laobligación tributaria, es lógico que la obligación debe haber existido

b) La exoneración es otorgada por el Poder ejecutivo según los casos determinados por la ley.

c) La Administración Tributaria podrá determinar los casos en los cuales debe concederse la exoneración siempre y cuando se encuentre en los límites que la ley fije y puede establecer los requisitos y condiciones para eldisfrute del beneficio o incentivo fiscal.

Las exoneraciones son de origen político y económico, y no tienen como objetivo principal otorgarle un privilegio al deudor, sino de anular la obligación por motivos de conveniencia para el estado. Estos representan un importante instrumento de política fiscal, en el caso del Impuesto Sobre La Renta ayudan en el desarrollo social y económico del país, asícomo también en la inversión, ahorro, etc.

Requisitos:

Los requisitos serán especificados por la ley que autorice al Poder ejecutivo, esta especificara las condiciones para conceder la exoneración, tal como lo establece el artículo 74 del Código Orgánico Tributario: La ley que autorice al Poder Ejecutivo para conceder exoneraciones, especificará los tributos que comprenda, los presupuestos...