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Ajuste anual de salarios
Procedimiento para realizar el último movimiento en su nómina de 2009, el ajuste anual de sueldos y salarios

Artículos relacionados * Aguinaldo y ajuste anual de salarios * Caso 1 Salarios de un empleador |
1.        A quiénes no se les realiza ajuste anual
2.        Ingresos gravados y exentos
3.        Cómo se determina el ajuste
4.        Caso práctico    4.1.          Datos generales
    4.2.          Ingresos gravados y exentos
    4.3.          Aplicación de la tarifa anual
    4.4.          Resultados del ajuste
5.        Conclusiones1. A quiénes no se les realiza ajuste anualUna de las obligaciones a cumplir por los empleadores, tanto personas físicas como morales, es calcular el impuesto sobre la renta (ISR) anual de los trabajadores,conocido como ajuste anual, pues derivado de éste el patrón realizará la retención del impuesto a cargo del trabajador, compensará o devolverá su saldo a favor del ISR, según resulte (artículo 116 de la Ley del Impuesto sobre la Renta –LISR–).Si bien no se precisa un período específico para cumplir con esta obligación, se recomienda hacerlo en el mismo período de pago del aguinaldo, pues de resultarISR a retener, éste podrá descontarse de dicha gratificación anual sin afectar el ingreso ordinario de los trabajadores.El cálculo del impuesto del ejercicio 2009 no se realiza a todas las personas a quienes se les hubieran realizado pagos por la prestación de un servicio personal subordinado (salarios), pues deberá estarse a lo previsto en los artículos 116 y 117 de la LISR, el cual establecelas siguientes excepciones, trabajadores que: * comenzaron a laborar para el patrón con posterioridad al primero de enero de 2009 o hubieran dejado de hacerlo antes del primero de diciembre del mismo año * obtuvieron ingresos anuales en 2009 superiores a $400,000.00. Se considerará el total de ingresos del ejercicio, gravados y exentos, inclusive por viáticos * comunicaron por escrito alpatrón que ellos presentarían su declaración anual (el aviso deberá presentarse a más tardar el 31 de diciembre de 2009 –art. 151 del Reglamento de la Ley del Impuesto sobre la Renta (RLISR)–) * obtuvieron ingresos acumulables adicionales a salarios (por ejemplo por honorarios, actividades empresariales, arrendamiento, etc.) * dejaron de prestar servicios al empleador entre el primero de diciembre yel 30 de diciembre de 2009 * prestaron servicios a otro empleador de forma simultánea en el ejercicioCuando se dé alguno de los tres últimos supuestos, sólo se eximirá al patrón de la obligación de realizar el cálculo anual del ISR siempre y cuando el trabajador le presente a más tardar el 31 de diciembre, escrito manifestando que no se le realice el ajuste anual del ISR (art. 151 delRLISR).Estas mismas reglas serán aplicables a quienes se les realizaron pagos asimilados a salarios en términos del artículo 110 de la LISR.2. Ingresos gravados y exentosPara realizar correctamente el cálculo del ISR anual, el empleador deberá identificar los ingresos gravados y exentos para el ISR que hubiera pagado a los trabajadores, así como los viáticos otorgados, que si bien no son propiamente unpago en remuneración a los servicios prestados, para efectos fiscales sí se consideran como tal.   |   | Importe máximo exento por área geográfica  |
Ingresos por (conforme al art. 109 de la LISR)  | Bases  | A  | B  | C  |
Horas extras
(fracción I) | Para trabajadores que perciban el salario mínimo general (SMG) el total del tiempo permitido por la legislación laboral (máximo tres horas diariaspor tres veces a la semana)  | $123.30 (a la semana)  | $119.84 (a la semana)  | $116.89 (a la semana)  |
| Los demás trabajadores, el 50% del tiempo permitido por la legislación laboral (máximo tres horas diarias por tres veces a la semana) (1)  | $274.00 (a la semana).Con base en la cuota por hora | $266.30 (a la semana).Con base en la cuota por hora | $259.75 (a la semana).Con base en...
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