Fin-48

Manual de instrucciones (Versión Básica)

FIN 48

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FASB No. 48 (Contabilidad de la incertidumbre en los Impuestos sobre la Renta), clarifica la aplicación de SFAS No. 109 estableciendo una condición de umbral en el sentido de que se debe satisfacer una posición de impuestos para poder reconocercualquier porción del beneficio de esa posición en los estados financieros. Según FIN 48, los beneficios fiscales (por ejemplo, deducciones, créditos) de posiciones de impuestos inciertas que reducen el pasivo de impuesto sobre la renta actual o futuro de una compañía se presentan en sus estados financieros sólo en la medida en que cada beneficio sea reconocido y ponderado según un enfoque de dos fases:Fase de reconocimiento: La empresa determina si lo más probable es que una posición de impuestos pueda sostenerse al realizar un examen basado en los méritos técnicos y conocimientos de toda la información analizada por parte de las autoridades tributarias. Fase de medición: Una posición de impuestos que satisface el umbral de “lo más probable” se mide para determinar el monto del beneficio a serreconocido en los estados financieros. La posición de impuestos se mide como la mayor cantidad de beneficio para la cual existe una probabilidad mayor que el 50% de ser realizada al efectuar el último pago. Este proceso de dos fases también debe ser aplicado a cualquier posición de precios de transferencia que haya adoptado una organización. Apoyándose en este proceso de dos fases, TransferPricing Associates desarrolló su propia metodología de cálculo de precios de transferencia, que incorpora una evaluación de los elementos sobre los que se apoya el análisis de las transacciones inter-compañías, para propósitos de precios de transferencia, y que toma en cuenta lo siguiente: i) las normativas sobre precios de transferencia y la orientación en las jurisdicciones correspondientes”; y (ii)la identificación de los riesgos potenciales en los casos en que se determine que una carencia de soporte podría implicar ajustes en los ingresos si las transacciones entre las compañías fuesen objeto de una inspección. Metodología de Transfer Pricing Associates Fase de reconocimiento de Transfer Pricing Associates En la fase de reconocimiento, las compañías deben identificar todas las posicionesmateriales asumidas en cualquier declaración de impuesto sobre la renta a partir de la fecha en la cual adoptan FIN 48, incluyendo la totalidad de las posiciones de incertidumbre, en todos los años fiscales que aún queden sujetos a reparo o impugnación por parte de las autoridades tributarias. La determinación de lo que constituye una posición tributaria individual (la unidad de cuenta) afecta demanera directa la evaluación de la posición tributaria incierta en la fase de Medición, y constituye un asunto de juicio profesional. En la fase de reconocimiento, el enfoque de Transfer Pricing Associates consiste en clasificar cada uno de los tipos de transacciones entre dos entidades jurídicas distintas como una unidad de cuenta, cada uno de los cuales habrá de ser considerado por separado en lafase de medición, descrita a continuación. Posteriormente, cada unidad de cuenta dentro del alcance del análisis se examinará a fin de determinar si “es lo más probable”, apoyándose en los méritos técnicos, en el sentido de que la posición podrá sostenerse al realizarse una inspección. Apoyándose en la premisa de que cada unidad de cuenta posee el potencial de asignación de ingresos en diferentesjurisdicciones fiscales, un enfoque prudente consiste en someter todas las unidades de cuenta a la fase de Medición.
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TPA Fase de medición – Un proceso de cuatro pasos Las transacciones que superen la fase de reconocimiento pasarán al paso de Medición. Transfer Pricing Associates ha desarrollado su...