Financiación Implicita
Páginas: 5 (1217 palabras)
Publicado: 2 de octubre de 2012
Análisis financiación implícita en préstamos a empleados.
El siguiente es un breve análisis acerca del reconocimiento de la financiación implícita que surge producto de la aplicación de las NIIF relacionadas con instrumentos financieros (actual NIC 39 – posterior NIIF 9), a los préstamos que el banco otorga a sus empleados.
Es importante aclarar que la NIC 39 versión 2012, eliminó algunospárrafos relacionados con aspectos relevantes de los instrumentos financieros, y los traslado a la NIIF 9, por lo que fue conveniente realizar el análisis en paralelo.
En la primera parte se establecen los criterios para la medición inicial y posterior de los préstamos a empleados bajo NIIF, y se describen las consideraciones más importantes en relación con la medición al valor razonable –NIIF 13, y en la segunda parte se describen los aspectos de las NIIF relacionados con la financiación implícita y se someten a discusión algunas consideraciones.
a. Medición Inicial y Posterior de los préstamos a empleados.
En diversos análisis se ha podido concluir que los préstamos que otorga el banco a sus empleados se ajustan a la categoría de préstamos y cuentas por cobrar(categoría - costo amortizado –según NIIF 9) toda vez que se enmarcan dentro de un modelo de negocio cuyo objetivo es mantener el activo para recolectar los flujos de efectivo en fechas predeterminadas.
Para esta categoría las NIIF aplicables establecen el siguiente tratamiento contable:
1. Como regla general de la NIIF 9, los activos y pasivos financieros se medirán en el reconocimiento inicialal valor razonable...después del reconocimiento inicial, una entidad medirá un activo financiero a valor razonable o costo amortizado (véanse los párrafos 9 y GA5 a GA8 de la NIC 39).
b. Valor Razonable
La NIIF 13 define valor razonable como el precio que sería recibido por vender un activo o pagado por transferir un pasivo en una transacción ordenada entre participantes del mercado enla fecha de la medición. Teniendo en cuenta que la nueva definición no expresa de forma clara la esencia del valor razonable, a continuación se relacionan algunos aspectos claves que le permiten dar una mejor comprensión.
De acuerdo a esta NIIF:
a) El valor razonable es una medición basada en el mercado, no una medición especifica de la entidad.
b) El objetivo es estimar el precioal que tendría lugar una transacción ordenada para vender el activo o transferir el pasivo entre participantes del mercado en la fecha de la medición en condiciones de mercado presentes (es decir, un precio de salida en la fecha de la medición desde la perspectiva de un participante de mercado que mantiene el activo o debe el pasivo).
c) Cuando un precio para un activo o pasivo idéntico es noobservable, una entidad utilizara otra técnica de valoración que maximice el uso de datos de entrada observables relevantes y minimice el uso de datos de entrada no observables. Puesto que el valor razonable es una medición basada en el mercado, se mide utilizando los supuestos que los participantes del mercado utilizarían al fijar el precio del activo o pasivo, incluyendo los supuestos sobreriesgo.
d) En ausencia de un mercado principal la entidad buscara el mercado más ventajoso, teniendo en cuenta toda la información que esté razonablemente disponible.
e) Finalmente, aunque una entidad debe ser capaz de acceder al mercado, ésta no necesita ser parte del mismo para vender un activo o transferir un pasivo; la entidad debe ser capaz en la fecha de la medición de establecer elvalor razonable sobre la base del precio de ese mercado.
c. Financiación implícita
Confirmadas las bases de medición de los préstamos y cuentas por cobrar, y las premisas de las NIIF 13 el análisis se centra en interpretar los aspectos de la norma que conciben el tratamiento contable de la financiación implícita. Para lo cual nos remitimos nuevamente a la NIC 39 y NIIF 9, las cuales...
El siguiente es un breve análisis acerca del reconocimiento de la financiación implícita que surge producto de la aplicación de las NIIF relacionadas con instrumentos financieros (actual NIC 39 – posterior NIIF 9), a los préstamos que el banco otorga a sus empleados.
Es importante aclarar que la NIC 39 versión 2012, eliminó algunospárrafos relacionados con aspectos relevantes de los instrumentos financieros, y los traslado a la NIIF 9, por lo que fue conveniente realizar el análisis en paralelo.
En la primera parte se establecen los criterios para la medición inicial y posterior de los préstamos a empleados bajo NIIF, y se describen las consideraciones más importantes en relación con la medición al valor razonable –NIIF 13, y en la segunda parte se describen los aspectos de las NIIF relacionados con la financiación implícita y se someten a discusión algunas consideraciones.
a. Medición Inicial y Posterior de los préstamos a empleados.
En diversos análisis se ha podido concluir que los préstamos que otorga el banco a sus empleados se ajustan a la categoría de préstamos y cuentas por cobrar(categoría - costo amortizado –según NIIF 9) toda vez que se enmarcan dentro de un modelo de negocio cuyo objetivo es mantener el activo para recolectar los flujos de efectivo en fechas predeterminadas.
Para esta categoría las NIIF aplicables establecen el siguiente tratamiento contable:
1. Como regla general de la NIIF 9, los activos y pasivos financieros se medirán en el reconocimiento inicialal valor razonable...después del reconocimiento inicial, una entidad medirá un activo financiero a valor razonable o costo amortizado (véanse los párrafos 9 y GA5 a GA8 de la NIC 39).
b. Valor Razonable
La NIIF 13 define valor razonable como el precio que sería recibido por vender un activo o pagado por transferir un pasivo en una transacción ordenada entre participantes del mercado enla fecha de la medición. Teniendo en cuenta que la nueva definición no expresa de forma clara la esencia del valor razonable, a continuación se relacionan algunos aspectos claves que le permiten dar una mejor comprensión.
De acuerdo a esta NIIF:
a) El valor razonable es una medición basada en el mercado, no una medición especifica de la entidad.
b) El objetivo es estimar el precioal que tendría lugar una transacción ordenada para vender el activo o transferir el pasivo entre participantes del mercado en la fecha de la medición en condiciones de mercado presentes (es decir, un precio de salida en la fecha de la medición desde la perspectiva de un participante de mercado que mantiene el activo o debe el pasivo).
c) Cuando un precio para un activo o pasivo idéntico es noobservable, una entidad utilizara otra técnica de valoración que maximice el uso de datos de entrada observables relevantes y minimice el uso de datos de entrada no observables. Puesto que el valor razonable es una medición basada en el mercado, se mide utilizando los supuestos que los participantes del mercado utilizarían al fijar el precio del activo o pasivo, incluyendo los supuestos sobreriesgo.
d) En ausencia de un mercado principal la entidad buscara el mercado más ventajoso, teniendo en cuenta toda la información que esté razonablemente disponible.
e) Finalmente, aunque una entidad debe ser capaz de acceder al mercado, ésta no necesita ser parte del mismo para vender un activo o transferir un pasivo; la entidad debe ser capaz en la fecha de la medición de establecer elvalor razonable sobre la base del precio de ese mercado.
c. Financiación implícita
Confirmadas las bases de medición de los préstamos y cuentas por cobrar, y las premisas de las NIIF 13 el análisis se centra en interpretar los aspectos de la norma que conciben el tratamiento contable de la financiación implícita. Para lo cual nos remitimos nuevamente a la NIC 39 y NIIF 9, las cuales...
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