Fiscal

1. Conceptos básicos de la planificación fiscal

Tanto las empresas como los trabajadores, ya sean asalariados o autónomos, se enfrentan a la obligación de pagar impuestos. La variable fiscal introduce un elemento de distorsión en tanto que hace diferentes los beneficios obtenidos por la empresa y los beneficios obtenidos por la misma. Así, existe cierto margen para la planificación fiscal, demanera que las empresas diseñen estrategias de actuación dirigidas hacia la minimización de la factura fiscal que deben pagar.
Además, conviene diferenciar entre el beneficio obtenido y el beneficio contable. No coinciden, ya que el impuesto de sociedades (en el caso de empresas) prevé una serie de descuentos en la base computable, permitiendo un cierto margen para llevar a cabo la planificaciónfiscal.
Se entiende por planificación fiscal la idea de no pagar más de lo debido, para lo que es necesario conocer la legislación vigente, con el fin de aprovechar las ventajas que ésta ofrece (economías de opción). Es importante diferenciar estas acciones con las prácticas fiscales que buscan aprovecharse de los resquicios legales con el propósito de reducir la carga tributaria. Se diferenciandos tipos de prácticas:
* Elusión fiscal
Es cualquier acto que, siendo legal, implica una actuación en contra de la norma y los fines para los que ésta ha sido creada.
* Evasión fiscal
Se considera como tal cualquier actuación que sobrepase el límite entre lo que la ley permite y lo que ésta prohíbe.

Planificación Elusión Evasión

Legal Ilegal

2.1 Infraccionestributarias
Son, según la Ley General Tributaria “acciones u omisiones dolosas o culposas con cualquier grado de negligencia que estén tipificadas y sancionadas como tal en esta u otra Ley”. Se clasifican en leves, graves y muy graves en función de las circunstancias concurrentes en la conducta del infractor. En los artículos 191 a 206 se desarrollan las conductas constitutivas de infraccióntributaria.
* Artículo 191. Infracción tributaria por dejar de ingresar la deuda tributaria que debiera resultar de una autoliquidación.
* Artículo 192. Infracción tributaria por incumplir la obligación de presentar de forma completa y correcta declaraciones o documentos necesarios para practicar liquidaciones.
* Artículo 193. Infracción tributaria por obtener indebidamente devoluciones.* Artículo 194. Infracción tributaria por solicitar indebidamente devoluciones, beneficios o incentivos fiscales.
* Artículo 195. Infracción tributaria por determinar o acreditar improcedentemente partidas positivas o negativas o créditos tributarios aparentes.
* Artículo 196. Infracción tributaria por imputar incorrectamente o no imputar bases imponibles, rentas o resultados porlas entidades sometidas a un régimen de imputación de rentas.
* Artículo 197. Infracción tributaria por imputar incorrectamente deducciones, bonificaciones y pagos a cuenta por las entidades sometidas a un régimen de imputación de rentas.
* Artículo 198. Infracción tributaria por no presentar en plazo autoliquidaciones o declaraciones sin que se produzca perjuicio económico, por incumplirla obligación de comunicar el domicilio fiscal o por incumplir las condiciones de determinadas autorizaciones.
* Artículo 199. Infracción tributaria por presentar incorrectamente autoliquidaciones o declaraciones sin que se produzca perjuicio económico o contestaciones a requerimientos individualizados de información.
* Artículo 200. Infracción tributaria por incumplir obligacionescontables y registrales.
* Artículo 201. Infracción tributaria por incumplir obligaciones de facturación o documentación.
* Artículo 202. Infracción tributaria por incumplir las obligaciones relativas a la utilización y a la solicitud del número de identificación fiscal o de otros números o códigos.
* Artículo 203. Infracción tributaria por resistencia, obstrucción, excusa o negativa...