Fiscal

CAPÍTULO II DE LA LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA
DE LOS INGRESOS POR ACTIVIDADES EMPRESARIALES Y PROFESIONALES
SECCIÓN I
DE LAS PERSONAS FÍSICAS CON ACTIVIDADES EMPRESARIALES Y PROFESIONALES

SUJETOS DEL IMPUESTO: Personas Físicas con actividades empresariales y servicios profesionales.
ART.106 SUJETOS
A) PERSONAS FISICAS: Residentes en México
B) PERSONAS FISICAS: Residentes enExtranjero que realicen actividades empresariales en México establecimiento permanente
Es decir, las personas que se dediquen a ejercer su profesión, arte u oficio de manera independiente como los abogados, médicos, dentistas, contadores, arquitectos, enfermeras, deportistas, músicos, cantantes, agentes de seguros y de fianzas, artistas y en general cualquier persona que sea contratada por honorarios yque deba expedir recibos cada vez que obtenga ingresos.
OBJETO: Los Ingresos efectivamente percibidos.
BASE: Ingreso gravable, Menos Deducciones autorizadas.

TASA O TARIFA APLICABLE: Debido a la Reforma Fiscal para 2010, misma que incrementa la tasa máxima de ISR del 28% al 30%, se incrementaron los rangos en la tarifa para Personas Físicas.
La tarifa vigente durante los años de 2010,2011 y 2012, según las Disposiciones de Vigencia Temporal para 2010, del ISR es:
Tarifa
Límite inferior Límite superior Cuota fija Por ciento para aplicarse sobre el excedente del límite inferior
$ $ $ %
0.01 496.07 0 1.92
496.08 4,210.41 9.52 6.4
4,210.42 7,399.42 247.23 10.88
7,399.43 8,601.50 594.24 16
8,601.51 10,298.35 786.55 17.92
10,298.36 20,770.29 1,090.62 21.36
20,770.3032,736.83 3,327.42 23.52
32,736.84 En adelante 6,141.95 30

EPOCA DE PAGO: El Articulo 127 de la LISR establece que: “Los contribuyentes a que se refiere esta Sección, efectuarán pagos provisionales mensuales a cuenta del impuesto del ejercicio, a más tardar el día 17 del mes inmediato posterior a aquél al que corresponda el pago, mediante declaración que presentarán ante las oficinas autorizadas.ANALISIS DE LAS DEDUCCIONES
Deducciones autorizada art. 123
1. Devoluciones, descuentos y bonificaciones sobre venta, siempre que se hubiera acumulado el ingreso correspondiente.
2.- Adquisiciones de mercancía, asi como de materia prima, productos semiterminados o terminados que utilicen para prestar servicios, para fabricar bienes o para enajenarlos.
3.- Los gastos, cumpliendo losrequisitos de los artículos 125 y 126 de la Ley del ISR.
4.- Las inversiones, conforme a las disposiciones del articulo 124 de la Ley del ISR, mismo que remite a los artículos 37 al 45 y 220 de la misma Ley.
5.- Los intereses derivados de la actividad empresarial o servicio profesional, sin ajuste alguno, asi como los que se generen por capitales tomados en préstamo, siempre y cuando dichoscapitales hayan sido invertidos en los fines de estas actividades.
5.- Las cuotas pagadas al IMSS incluso cuando estas sean a cargo de los trabajadores.

CÓMO SE DETERMINA EL IMPUESTO:

Ingresos desde el inicio hasta el último día del periodo
(-) Deducciones autorizadas desde el inicio hasta el último día del periodo
(-) Perdidas fiscales pendientes de amortizar PTU pagada (a partir de junio yhasta la anual).
Base
(X) Tarifa Art. 113 acumulada mensualmente
Pago provisional acumulado
Pagos Provisionales Anteriores
Importe a pagar

SECCIÓN II
DEL RÉGIMEN INTERMEDIO DE LAS PERSONAS FÍSICAS CON ACTIVIDADES EMPRESARIALES
COMPRENDE LOS ARTICULOS DEL 134 AL 136-Bis DE LEY DEL ISR
SUJETOS: Personas Físicas que obtengan ingresos exclusivamente de actividades empresariales, cuyosingresos propios de la actividad empresarial más los intereses no excedan de $4’000,000.00 en el ejercicio.
Se considera que se obtienen ingresos exclusivamente por la realización de actividades empresariales cuando en el ejercicio inmediato anterior éstos hubieran representado por lo menos el 90% del total de sus ingresos acumulables sin considerar los ingresos por salarios. (Art. 134 fracción...