Fiscalizacion
Páginas: 61 (15079 palabras)
Publicado: 6 de noviembre de 2012
MARCO CONCEPTUAL
¿Qué es Fiscalización?
Asegurar el cumplimiento con las leyes fiscales por parte de los contribuyentes y responsable.
Asegurar que los ingresos declarados por los contribuyentes es el correcto.
¿Qué se entiende por Contribuyente?
Es aquel respecto al cual se verifica el hecho generador de la obligación tributaria. El sujeto directo o pasivo del impuesto.
¿Quées Evasión?
La evasión generalmente se define como un error intencional ocasionado por la no presentación o distorsión de los hechos materiales, o por el silencio cuando se requiere la expresión de buena fe. La evasión de impuesto resulta en la reducción ilegal de impuestos a través del engaño o de la utilización de maniobras fraudulentas.
No siempre cada acción tomada para reducir impuestosconstituye evasión, debe tenerse en cuenta el marco legal y la verdad real del hecho en sí.
3. MARCO LEGAL
La Dirección General de Impuestos Internos para sus Actuaciones esta Amparada en el siguiente Marco Legal Compuesto por:
• Constitucional de la Republica Dominicana: Art. 9, literal (e)
• Código Tributario, Ley 11-92, modificado por la:
• Ley 147-00, sobre ReformaTributaria
• Ley 11-01, sobre Reforma Tributaria
• Ley 12-01, sobre Reforma Tributaria
• Ley 288-04, sobre Reforma Tributaria
• Ley 557-05, sobre Reforma tributaria
• Y demás Leyes Tributarias
• Decreto 139-98 (Modificado por los decretos 195-01, 1520-04)
• Decreto 140-98 (Modificado por el decreto 196-01)
• Decreto 79-03 (Modificado por el decreto 1360-04)• Decreto 1521-04
• Resoluciones y Normas Generales vigentes.
• Disposiciones Administrativas.
4. PROCESOS DE FISCALIZACION
4.1 DETALLE DEL PROCESO
➢ Asignación de Casos
El primer paso en el proceso ocurre cuando el auditor recibe la asignación del caso.
➢ Contacto con el Contribuyente
El primer contacto con el contribuyenteocurre con la notificación de que será objeto de una fiscalización.
➢ Entrevista
El primer contacto personal con el contribuyente ocurre durante la entrevista inicial. Mediante esta, el auditor obtendrá información adicional sobre el negocio del contribuyente, responde a preguntas, discute los libros que serán requeridos y hace preguntas que facilitará la auditoría
➢ Examen delos Libros del Contribuyente
Es de suma importancia determinar como el contribuyente calculó los montos de los ingresos y gastos declarados. El auditor debe solicitar que le demuestre como se preparó la declaración. Efectúe una conciliación de los ingresos y gastos declarados según la declaración jurada (Renta, ITBIS, Retención, etc.), y los registros contables.
➢ Conclusión de laauditoría
Una vez concluida la auditoría, el auditor se reunirá con el contribuyente y/o su representante legal y explicará los hallazgos de la auditoria y los procesos que posteriormente se efectuarán. Rendición del informe, notificación de impuestos adicionales, etc.
➢ Revisión de Casos
Después de la aprobación del informe de resultados de la auditoria, el caso será revisado por la Unidad deRevisión de Calidad y Cierre de casos. El propósito de la revisión es asegurar que la auditoria esta técnicamente, procesalmente y matemáticamente correcta.
➢ Apelación
El contribuyente que no este de acuerdo con los ajustes formulados por la auditoria tiene varias opciones de apelación.
➢ Periodos de Prescripción
El código tributario establece en su artículo 21,un plazo uniforme de prescripción de tres años para todos los impuestos. Su artículo 23 provee circunstancia de interrupción de ese plazo.
4.1.1 SELECCCION DEL CONTRIBUYENTE
Los contribuyentes a fiscalizar son seleccionados partiendo de diferentes criterios como índices y parámetros de comportamiento de conducta fiscal, incongruencias en las declaraciones, cruces de...
¿Qué es Fiscalización?
Asegurar el cumplimiento con las leyes fiscales por parte de los contribuyentes y responsable.
Asegurar que los ingresos declarados por los contribuyentes es el correcto.
¿Qué se entiende por Contribuyente?
Es aquel respecto al cual se verifica el hecho generador de la obligación tributaria. El sujeto directo o pasivo del impuesto.
¿Quées Evasión?
La evasión generalmente se define como un error intencional ocasionado por la no presentación o distorsión de los hechos materiales, o por el silencio cuando se requiere la expresión de buena fe. La evasión de impuesto resulta en la reducción ilegal de impuestos a través del engaño o de la utilización de maniobras fraudulentas.
No siempre cada acción tomada para reducir impuestosconstituye evasión, debe tenerse en cuenta el marco legal y la verdad real del hecho en sí.
3. MARCO LEGAL
La Dirección General de Impuestos Internos para sus Actuaciones esta Amparada en el siguiente Marco Legal Compuesto por:
• Constitucional de la Republica Dominicana: Art. 9, literal (e)
• Código Tributario, Ley 11-92, modificado por la:
• Ley 147-00, sobre ReformaTributaria
• Ley 11-01, sobre Reforma Tributaria
• Ley 12-01, sobre Reforma Tributaria
• Ley 288-04, sobre Reforma Tributaria
• Ley 557-05, sobre Reforma tributaria
• Y demás Leyes Tributarias
• Decreto 139-98 (Modificado por los decretos 195-01, 1520-04)
• Decreto 140-98 (Modificado por el decreto 196-01)
• Decreto 79-03 (Modificado por el decreto 1360-04)• Decreto 1521-04
• Resoluciones y Normas Generales vigentes.
• Disposiciones Administrativas.
4. PROCESOS DE FISCALIZACION
4.1 DETALLE DEL PROCESO
➢ Asignación de Casos
El primer paso en el proceso ocurre cuando el auditor recibe la asignación del caso.
➢ Contacto con el Contribuyente
El primer contacto con el contribuyenteocurre con la notificación de que será objeto de una fiscalización.
➢ Entrevista
El primer contacto personal con el contribuyente ocurre durante la entrevista inicial. Mediante esta, el auditor obtendrá información adicional sobre el negocio del contribuyente, responde a preguntas, discute los libros que serán requeridos y hace preguntas que facilitará la auditoría
➢ Examen delos Libros del Contribuyente
Es de suma importancia determinar como el contribuyente calculó los montos de los ingresos y gastos declarados. El auditor debe solicitar que le demuestre como se preparó la declaración. Efectúe una conciliación de los ingresos y gastos declarados según la declaración jurada (Renta, ITBIS, Retención, etc.), y los registros contables.
➢ Conclusión de laauditoría
Una vez concluida la auditoría, el auditor se reunirá con el contribuyente y/o su representante legal y explicará los hallazgos de la auditoria y los procesos que posteriormente se efectuarán. Rendición del informe, notificación de impuestos adicionales, etc.
➢ Revisión de Casos
Después de la aprobación del informe de resultados de la auditoria, el caso será revisado por la Unidad deRevisión de Calidad y Cierre de casos. El propósito de la revisión es asegurar que la auditoria esta técnicamente, procesalmente y matemáticamente correcta.
➢ Apelación
El contribuyente que no este de acuerdo con los ajustes formulados por la auditoria tiene varias opciones de apelación.
➢ Periodos de Prescripción
El código tributario establece en su artículo 21,un plazo uniforme de prescripción de tres años para todos los impuestos. Su artículo 23 provee circunstancia de interrupción de ese plazo.
4.1.1 SELECCCION DEL CONTRIBUYENTE
Los contribuyentes a fiscalizar son seleccionados partiendo de diferentes criterios como índices y parámetros de comportamiento de conducta fiscal, incongruencias en las declaraciones, cruces de...
Leer documento completo
Regístrate para leer el documento completo.