Fonaments fiscalidad

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1) INTRODUCCIÓN
¿Por qué un impuesto sobre la renta?
* Motivos de equidad: la renta puede ser considerada una buena estimación de la capacidad de pago
* Motivos redistributivos: permite redistribución entre individuos (tarifas progresivas deducciones, etc)
* Motivos de política económica: impuesto que introduce efectos importantes sobre las decisiones de los individuos (fomentarplanes ahorro; estimular descendencia; compra/alquiler de vivienda…)
* Motivos de gestión: el uso de sistemas de retenciones en el origen de la renta facilita la gestión del impuesto
* Motivos recaudación: fuente de recursos más importante del Sector Publico en economías desarrolladas.

2) ESTRUCTURA DEL IMPUESTO
1. Sujeto pasivo ( La unidad contribuyente)
* Tributaciónindividual o separada (grava la capacidad económica individual)
* Tributación familiar o conjunta (grava la capacidad económica de la familia)
* Problema de la acumulación de rentas por existencia de tipos impositivos progresivos
* Dificultad de definir la unidad familiar
* Perjudica el segundo perceptor de rentas
Existen mecanismos para reducir el efecto de laprogresividad en la acumulación de rentas:
-Mecanismos de promediación de la base (sistema de partición o spliting/sistema de cociente o quotient)
- Aplicación de tarifa impositiva diferente
- Sistema de deducciones en la base o en la cuota
- Sistema de agregación parcial
- Sistema de exclusión de la renta del segundo perceptor
* En la mayoría de países desarrollados se ha impuesto latributación individual.
Ejemplo tributación conjunta: ESPAÑA deducción 3.400€ en la base imponible; FRANCIA sistema del cociente; ALEMANIA mínimo familiar de 16.008€ y tramos impositivos diferenciados; SUECIA no existe la tributación conjunta
2. Base imponible
* Definición teórica de la renta económica de Haig-Simons: Valor monetario del aumento neto de la capacidad de consumo de unindividuo (Y=Consumo +/- Variación en la riqueza)
* Consumo (C)
* Bienes y servicios adquiridos (alquiler vivienda)
* Autoconsumo : no se grava
* Retribuciones en especie: valoración bajo criterios administrativos
* Servicios derivados de la utilización de bienes duraderos (uso de la vivienda habitual)
* Variación de la riqueza (W)* Ahorro del periodo (renta adquirida y no gastada)
* Bienes adquiridos gratuitamente: no se gravan
* Ganancias de capital : las no realizadas no se gravan por problemas de información y liquidez
Aumento neto de la capacidad de consumo: identificación gastos deducibles
Base imponible legal del impuesto sobre la renta (resumen)
* Rendimientos netos:trabajo; capital (mobiliario/inmobiliario); actividades empresariales y profesionales. Todas monetarias o en especie.
* Imputación de rentas (segunda residencia)
* Ganancias de capital
Rendimiento neto= rendimiento bruto-gastos necesarios para su obtención
Las ganancias de capital: Aumento que experimenta el valor de un activo
a) Reales o monetarias
* Reales:reflejan el verdadero aumento de la capacidad de pago
* Monetarias: reflejan un aumento general en el nivel de precios
b) Realizadas o no realizadas
* Realizadas: el activo cuyo valor aumenta se ha transmitido
* No realizadas: el activo cuyo valor aumenta no se ha transmitido
c) A corto plazo o a largo plazo: En función de su periodo de generalización
¿Qué sedebería grabar?: Las ganancias de capital reales que se han realizado tanto a corto como a largo plazo
Formas de gravamen
a) Inclusión de las ganancias de capital en la base imponible y tributación igual que los demás tipos de renta
b) Inclusión de las ganancias de capital en la base imponible pero con tratamiento específico: al computar la ganancia; o en las tarifas a aplicar
c)...
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