formas de calculo del impuesto a la renta

Teoría sobre el Impuesto a la Renta de las Empresas
El Impuesto a la Renta se aplica sobre aquellas rentas que obtengan las personas naturales, las sucesiones indivisas y las sociedades sean nacionales o extranjeras. El ejercicio impositivo comprende del 1o. de enero al 31 de diciembre.
Para calcular el impuesto que debe pagar un contribuyente, sobre la totalidad de los ingresos gravados serestará las devoluciones, descuentos, costos, gastos y deducciones, imputables a tales ingresos. A este resultado lo llamamos base imponible.
La base imponible de los ingresos del trabajo en relación de dependencia está constituida por el ingreso gravado menos el valor de los aportes personales al Instituto Ecuatoriano de Seguridad social (IESS), excepto cuando éstos sean pagados por el empleador.La declaración del Impuesto a la Renta es obligatoria para todas las personas naturales, sucesiones indivisas y sociedades, aun cuando la totalidad de sus rentas estén constituidas por ingresos exentos, a excepción de:
1. Los contribuyentes domiciliados en el exterior, que no tengan representante en el país y que exclusivamente tengan ingresos sujetos a retención en la fuente.
2. Las personasnaturales cuyos ingresos brutos durante el ejercicio fiscal no excedieren de la fracción básica no gravada.
Cabe mencionar que están obligados a llevar contabilidad todas las sociedades y las personas naturales y sucesiones indivisas que al 1ro. de enero operen con un capital superior a los USD 60.000, o cuyos ingresos brutos anuales de su actividad económica sean superiores a USD 100.000, o loscostos y gastos anuales sean superiores a USD 80.000; incluyendo las personas naturales que desarrollen actividades agrícolas, pecuarias, forestales o similares.
Las personas naturales que realicen actividades empresariales y que operen con un capital u obtengan ingresos inferiores a los previstos en el inciso anterior, así como los profesionales, comisionistas, artesanos, agentes, representantesy demás trabajadores autónomos deberán llevar una cuenta de ingresos y egresos para determinar su renta imponible.
Términos utilizados en los cálculos del Impuesto a la Renta
Ingresos.- Se refiere a los ingresos mensuales que percibe el trabajador que incluyen todos los valores que incrementan el sueldo del empleado es decir: el sueldo básico más las horas suplementarias, extraordinarias,especiales más viáticos, bonos de responsabilidad, comisiones, etc.
Deducciones.- Son los gastos sustentados con la factura que ha tenido el trabajador durante el año a pagar el impuesto a la renta, existen 5 tipos de gastos que se toma en cuenta para desglose de los ingresos y son: educación, salud, vivienda, alimentación y vestuario. Estos gastos tienen que ser mayores del 1.3% de la transacciónbásica.
Aportaciones al IESS.-Aporte que el empleador tiene que pagar al IESS como aporte personal del trabajador y corresponde al 9.35% del total de sus ingresos mensuales.
Base imponible.- Corresponde al total de ingresos del trabajador, menos el aporte personal y menos gastos deducibles.
Base imponible anual.-Corresponde a multiplicar la base imponible que es mensual por los 12 meses paraproyectarla anualmente y poder calcular el impuesto a la renta según la tabla anual.
Fracción básicas.- Corresponde al menor valor del rango en el que se encuentra la base imponible anual.
Impuesto sobre la fracción básica.-Es el impuesto sobre la fracción base que corresponde un valor fijo.
Excedente.- Corresponde al valor resultante de la base imponible menos la fracción básica.
% de excedente.-Es el impuesto sobre el valor excedente y también se encuentra en la tabla, lo ubicamos en la misma línea de rango, este valor viene en porcentaje.
Impuesto sobre la Fracción Excedente.- se obtiene al multiplicar el excedente por el % de excedente.
Impuesto a la Renta Anual.- resulta de la suma del impuesto a la fracción básica o base (valor fijo) más el impuesto sobre la fracción excedente....