Cálculo de impuestos sobre la renta

Cálculo del Impuesto Sobre la Renta de acuerdo al Art. 142.

A continuación presentamos un ejemplo de como Aspel-NOI 4.5 realiza el cálculo del aguinaldo, así como el ISR para dicho trabajador utilizando el Art. 142 de la LISR:

Se tienen dos trabajadores con los siguientes datos:

SUELDO FECHA DE INGRESO DIAS DE AGUINALDO FALTAS ANUALES
Trabajador 1
$400.00 01/12/99 30 2Trabajador 2
$100.00 06/05/08 15 3


Sustituyendo la fórmula para la percepción de aguinaldo, tenemos:

SD*(DAG/DA*DTA)

Trabajador uno
= 400.00 x (30/366 x 364)

= 400.00 x 29.8361

= 11,934.43


Trabajador dos
= 100.00 x (15/366 x 238)

= 100.00 x 9.7540

= 974.41

Para ejemplificar el cálculo de la retención del ISR sobre aguinaldo, aplicaremos elprocedimiento establecido en el artículo 142 del RLISR, para el trabajador uno:

Frac. I. La remuneración de que se trate (aguinaldo gravable) se dividirá entre 365 y el resultado se multiplicará por 30.4

Antes de efectuar este cálculo debemos determinar la parte gravable de Aguinaldo, para ello debemos considerar que el pago de aguinaldo está exento en un equivalente a 30 días del SalarioMínimo general del Área Geográfica del Trabajador (en este caso se utiliza el Área Geográfica "A", la cual tiene un S.M. de 52.59).

Aguinaldo Gravable = Monto de Aguinaldo - 30 S.M. del Area Geográfica

= 11,934.43 - (30 x 52.59)

= 11,934.43 – 1,577.70

= 10,356.73


(Aguinaldo Gravable / 366) x 30.50[1]

= (10356.73 / 366) x 30.50

= 28.2970 x 30.5

=863.0608Aguinaldo Gravable Mensual = 863.0608

Frac. II. A la cantidad que se obtenga conforme a la fracción anterior (aguinaldo mensual), se le adicionará el ingreso ordinario por la prestación de un servicio personal subordinado que perciba el trabajador en forma regular en el mes de que se trate y al resultado se le aplicará el procedimiento establecido en el artículo 113 de la LISR.Aguinaldo Gravable Mensual + Ingresos Ordinarios (en este caso en particular el sueldo mensual del trabajador)

= 863.0608 + (400.00 * 15.25[2] * 1.9934[3])
= 863.0608 + (12,160.00)
= 13,023.0608


Total de ingresos Ordinarios y Aguinaldo Gravable Mensual = 12,956.15
Aplicación tarifa artículo 113 LISR (Total de ingresos ordinarios y aguinaldo gravable mensual)


Base Gravable13,023.0608
(-) Limite Inferior 10,298.3500
________________________________________
Excedente Límite Inferior 2724.7108
(x) Porcentaje 19.94%
________________________________________
Impuesto sin Cuota Fija 543.3074
(+) Cuota Fija 1,090.62
________________________________________
Impuesto 1,633.9274


Dado el nivel de ingresos para este caso no hay subsidiopara el empleo por lo tanto el impuesto para ingresos Ordinarios y Aguinaldo Gravable Mensual será de 1,633.9274

Frac. III. El impuesto que se obtenga conforme a la fracción anterior se disminuirá con el impuesto que correspondería al ingreso ordinario por la prestación de un servicio personal subordinado a que se refiere dicha fracción, calculando este último sin considerar las demásremuneraciones mencionadas en este artículo.

Impuesto ordinario

Aplicación tarifa artículo 113 LISR (Sueldo Mensual)

Sueldo Mensual 12,160.0000
(-) Limite Inferior 10,298.3500
________________________________________
Excedente Límite Inferior 1861.6500
(x) Porcentaje 19.94%
________________________________________
Impuesto sin Cuota Fija 371.2130
(+) Cuota Fija1,090.6200
________________________________________
Impuesto 1,461.8330


De nueva cuenta por nivel de ingresos no se tiene Subsidio para el empleo.

Así tenemos:

Impuesto mensual a retener de la Fracción II - Impuesto del ingreso ordinario

= 1,633.9274 - 1,461.8330
= 172.0943


Frac. IV. El impuesto a retener será el que resulte de aplicar a las remuneraciones a...