franquicias tributarias

Instructivo
Uso de la Franquicia Tributaria
de Capacitación

DEPARTAMENTO DE CAPACITACIÓN EN EMPRESAS • UNIDAD DE FRANQUICIA TRIBUTARIA

1

PRESENTACIÓN
El presente instructivo sobre el uso de la franquicia tributaria de capacitación tiene
como objetivo introducir a los usuarios en la dinámica del principal instrumento para la
capacitación de los trabajadores chilenos.
Los procesosreseñados en este instructivo se refieren a aquellos gestionados
directamente por las empresas ante el Servicio Nacional de Capacitación y Empleo
(Sence).
Cualquier duda respecto a los contenidos de este instructivo puede ser realizada a
través del Buzón Ciudadano presente en www.sence.cl

Director Nacional Sence

2

I. CONCEPTOS BÁSICOS
1. ¿Qué es la franquicia tributaria decapacitación?
Es un incentivo tributario para que las empresas contribuyentes de Primera Categoría
de la Ley de Renta, deduzcan de sus impuestos, los gastos que efectúan por concepto
de capacitación de sus trabajadores(as) en la forma, condiciones y sobre la base de
los procedimientos que se describen en la Ley Nº 19.518, sus reglamentos, manuales
e instrucciones dictadas por el Sence sobre elparticular.
2. ¿Cuáles son los topes de la franquicia para la empresa?
Si su planilla anual de remuneraciones imponibles es mayor a 35 e inferior a 45
UTM y la empresa registra cotizaciones previsionales pagadas correspondientes
a esa planilla, podrá deducir hasta 7 UTM en el ejercicio anual.
Si su planilla anual de remuneraciones imponibles es igual o superior a 45 UTM
y hasta 900 UTM y la empresaregistra cotizaciones previsionales pagadas
correspondientes a esa planilla, podrá deducir hasta 9 UTM en el ejercicio
anual.
Si su planilla anual de remuneraciones imponibles es superior a 900 UTM y la
empresa registra cotizaciones previsionales pagadas correspondientes a esa
planilla, podrá deducir el equivalente hasta el 1% de la planilla anual de
remuneraciones.
3. ¿Qué se entiende porremuneración imponible para efectos del cálculo del 1% de la
planilla de remuneración anual?
Se entiende por remuneración imponible la señalada en el artículo 16º del DL Nº3.500
del sistema de pensiones que indica: “La remuneración y renta mensual tendrá un
límite máximo imponible de 60 UF”. Por lo anterior, remuneración imponible es aquella
pagada al trabajador y por la cual se pagan lascotizaciones con un tope de 60 UF por
trabajador (Para el año tributario 2010 este tope ha sido incrementado a 64,7 UF).
4. ¿Qué se entiende por planilla anual de remuneraciones?
La planilla anual de remuneraciones corresponde a la suma total pagada por una
empresa, durante un año calendario, a sus trabajadores como consecuencia de un
contrato de trabajo.

3

5. ¿Qué empresas quedanexcluidas de la franquicia tributaria de capacitación?
Empresas con una planilla de remuneraciones inferior a 35 UTM.
Empresas sin pago de totalidad de cotizaciones previsionales.
Contribuyentes de Segunda Categoría.
6. ¿Qué pasa si la empresa ha presentado pérdidas?
En el caso que una empresa tenga pérdida tributaria, se encuentre exenta del pago de
impuestos por alguna norma legal expresa o si elimpuesto a pagar es inferior al monto
visado por Sence como imputable a la franquicia tributaria e inferior al 1% de su
planilla anual de remuneraciones, obtendrá la recuperación de la inversión en
capacitación a través de la devolución directa del monto que proceda por parte del
Servicio de Tesorería.
7. ¿Qué es el valor hora Sence?
La franquicia tributaria Sence opera en virtud de un valorhora cronológica máximo por
participante, cantidad que es establecida anualmente. Ese valor define el monto
máximo que se podrá imputar a franquicia tributaria de capacitación respecto de las
horas cronológicas efectivamente realizadas por el participante en una actividad de
capacitación. La imputación efectiva de este valor hora Sence a la franquicia debe
realizarse sobe la base de...