FUENTES DEL D

FUENTES DEL DERECHO TRIBUTARIO

(5ª. UNIDAD)

DEFINICIÓN DE LAS FUENTES DEL DERECHO
TRIBUTARIO
Según refiere Giuliani Fonrouge, son los
medios generadores de normas jurídicas, es
decir, son como las formas de creación e
imposición de éstas.
La mayoría de tratadistas clasifican las
clasifican
en:
históricas,
reales,
y
formales.

FUENTES HISTÓRICAS
Es todo cuanto nos permite conocer lo que fue,ha sido y es el
Derecho a través de la historia, principalmente de carácter
documental (transcripciones, libros, periódicos, grabados).
Así se pueden mencionar:
El Digesto: obra jurídica publicada en el año 533 d.C. por el
Emperador Bizantino Justiniano I.
Institutas: Compendio del derecho civil de los romanos, hecho
por orden de Justiniano en el año 533.
Leyes de Indias: legislación promulgada porlos monarcas
españoles para regular la vida social, política y económica entre
los pobladores de la parte americana de la Monarquía Hispánica.
Proyectos de leyes: Iniciativas.
Transcripciones de actas de sesiones del Congreso.
Leyes tributarias derogadas.

FUENTES REALES O MATERIALES
Son las circunstancias, hechos, actos o fenómenos sociales,
económicos, políticos, culturales, que contribuyen aformar la
sustancia o materia del Derecho, es decir, aquellas que obligan al
Estado a emitir normas jurídicas en un momento o época
determinada, como los movimientos ideológicos, las necesidades
económicas, de seguridad, justicia, etc.
 
Ejemplos:
La alta evasión del Impuesto Sobre la Renta y del Impuesto al Valor
Agregado, a través de la no facturación por parte de los contribuyentes,
originó queen el Código Tributario (artos. 85 y 86) se estableciera
una sanción consistente en el cierre de los establecimientos en
forma temporal, y al darse la reincidencia, definitivamente.
 
Actualmente, el déficit fiscal ha originado que el actual gobierno priorice la
aprobación de reformas tributarias (Dto. 4-2012 y 10-2012, recién
aprobados por el Congreso).

FUENTES FORMALES
Son las formasobligadas y predeterminadas
que ineludiblemente deben revestir los
preceptos
de
conducta
exterior,
para
imponerse socialmente, en virtud de la
potencia coercitiva del derecho.
Procesos de elaboración de la voluntad del
Estado, contenida en normas jurídicas,
usualmente a través de la emisión de la ley.
Entre estas se pueden citar: la ley,
la
jurisprudencia, la costumbre, la doctrina,
y los principiosgenerales del derecho.

A. LA LEY (FUENTE FORMAL)
En sentido formal, es la manifestación de
voluntad del Estado, emitida por los
órganos a los que la Constitución confía la
tarea legislativa, que en nuestro medio es el
Organismo Legislativo o Congreso de la
República, y en materia tributaria en
virtud del principio de legalidad, es sin
duda la fuente formal de mayor
importancia.

B. LA JURISPRUDENCIA(FUENTE FORMAL)
Esta categoría tiene dos acepciones:
1. Ciencia del derecho;
2. Es el derecho que se manifiesta a través de los fallos de los tribunales. En nuestro medio no es
una fuente directa en materia tributaria, pero sí de forma indirecta.
 
No es directa, por cuanto, a través de fallos judiciales no se pueden crear tributos o modificar las bases
de recaudación, que solo puede hacerse pormedio de la emisión de una ley.
En forma indirecta, si puede serlo, en cuanto a la interpretación y aplicación de las leyes tributarias,
pues el artículo 169 del Código Tributario, admite que contra las resoluciones y autos que pongan
fin al proceso contencioso administrativo tributario, cabe el recurso de casación, e indica,
que el mismo se interpondrá, admitirá y sustanciará, de conformidad conlo dispuesto en el
Código Procesal Civil y Mercantil. Al respecto el artículo 621 del Código Procesal Civil y Mercantil,
en lo conducente señala: Habrá lugar a la casación de fondo….1. Cuando la sentencia o auto recurrido
contenga violación, aplicación indebida o interpretación errónea de las leyes o doctrinas legales
aplicables….
Se entiende por doctrina legal la reiteración de fallos de...