GANANCIA DE CAPITAL
E
INAFECTACIONES
INAFECTACIONES Y EXONERACIONES
La potestad de desgravar viene a constituir la
consecuencia del poder de gravar del que
goza el Estado. Con las inafectaciones y
exoneraciones el legislador procura cumplir
ciertos objetivos de política fiscal, económica y
social que nunca deben representar privilegios
injustos. Las exoneraciones se dan para
promover determinadossectores, actividades,
grupo de sujetos, propiciar inversiones de
capital, radicación de capitales extranjeros o
fomentar la instalación de industrias nuevas.
DEFINICIONES BÁSICAS
RENTAS INAFECTAS:
La inafectación (criterio de no sujeción o exclusión)
se relaciona a la renta que no fue incluida dentro de
la hipótesis de incidencia del impuesto, en donde en
ocasiones se complementa conexclusiones
expresas para efectos de precisión o mejor
delimitación de lo que no esta gravado. Cabe
señalar que no es necesario que expresamente se
reconozca una inafectación para que ésta opere
como tal.
RENTAS EXONERADAS:
Son aquellas que, siendo operaciones gravadas que
constituyen hecho imponible del impuesto, son
sujetas a una dispensa por parte de otra disposición
legal, esta es la definicióngeneralmente aceptada y
utilizada en el presente trabajo.
La doctrina distingue las siguientes exoneraciones:
Exoneración Subjetiva, y
Exoneración Objetiva.
¿EN QUÉ SE DIFERENCIA LA INAFECTACIÓN DE LA
EXONERACIÓN TRIBUTARIA?
El Tribunal Fiscal, en su Resolución N° 559-4-97, se ha
pronunciado respecto a la diferencia de los referidos
términos, señalando "que la "INAFECTACIÓN" se refiere
auna situación que no ha sido comprendida dentro del
campo de aplicación del tributo, es decir, que está fuera
porque no corresponde a la descripción legal hipotética y
abstracta del hecho concreto (hipótesis de incidencia),
en tanto que el término "EXONERACIÓN" se refiere a
que, no obstante que la hipótesis de incidencia prevista
legalmente se verifica en la realidad, es decir, que se
produce elhecho imponible, éste por efectos de una
norma legal no da lugar al nacimiento de la obligación
tributaria, por razones de carácter objetivo o subjetivo".
LA INAFECTACION.
ES
AQUEL
Beneficio tributario que se
encuentra fuera del hecho
imponible por la naturaleza de
la actividad, es decir fuera del
ámbito de aplicación del
tributo
LEGAL: Los hechos que en
ausencia de la previsión
normativaexplicita,
estarían
grabando
con
algún
impuesto
en
el
fondo
significan
modulaciones tendientes a
evitar
que
en
un
determinado hecho quede
grabado en el impuesto,
pues de no haber hecho
tal
previsión
quedaría
afecto al gravamen.
CLAS
ES.
NATURAL: Se da cuando los
hecho del mundo real no se
subsumen
o
no
quedan
comprendidos
en
los
supuestos
de
hechos
previstos en la ley. En este
sentido, el hechoacaecido
en el mundo factico no llega
a comprender el aspecto
materia, subjetivo, temporal
o espacial del tributo, motivo
por el cual debe ser librado
del gravamen.
NO INCIDENCIA TRIBUTARIA
No incidencia
INAFECTACI
ON
NO se configura el
presupuesto de
hecho previsto en
la norma
EXONERACI
ON
Ocurre el hecho
imposible pero no
hay pago por
norma exonerativa
BENEFICO
TRIBUTARIO
Incentivostributarios que
buscan
promover
algún sector
CONTRATO DE
ESTABILIDAD
TRIBUTARIA
Contratos
celebrados
entre el estado y
personas
jurídicas
EXONERACIÓN (EXENCIONES)
TEORIAS DE EXONERACION
1 TEORÍA DE LA DISPENSA DE PAGO
.-
HECHO
IMPONI
OBLIGACIONES
BLE
:
NO PAGO POR NORMA
TRIBUTARIAS
EXONERATORIA
EJEMPLO:
LOS jubilados están exonerados
del impuesto predial pero
O
tienen que hacer su declaración
2.-TEORIA DE LA HIPOTISIS NEUTRALIZANTE :
HECHO
IMPONI
BLE
NO HAY OBLIGACION
TRIBUTARIA
EJEMPLO:
Están exonerados del ITF los
abonos en cuenta por
remuneraciones , pensiones y
CTS.
ART 19 EXONERADOS HASTA
31.12.2015
a) Las rentas que, las sociedades o instituciones religiosas, destinen a la realización de sus
fines específicos en el país.
b)Las rentas de fundaciones...
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