Garantia del interes fiscal

GARANTIA DEL INTERES FISCAL

GARANTÍA. Cualquier medio a través del cual se le asegura al acreedor el cumplimiento de la obligación por parte del deudor.

INTERÉS FISCAL. Es el derecho de la autoridad fiscal a la percepción de un pago, mismo que puede referirse a contribuciones o aprovechamientos.

GARANTÍA DEL INTERÉS FISCAL. Medio a través del cual se le asegura a la autoridad fiscal elcumplimiento de la obligación sustantiva; es decir, pago de contribuciones o aprovechamientos por parte del contribuyente deudor.

FORMAS DE GARANTIZAR EL INTERES FISCAL.

Artículo 141.- Los contribuyentes podrán garantizar el interés fiscal en alguna de las formas siguientes:
I. Depósito en dinero, carta de crédito u otras formas de garantía financiera equivalentes que establezca laSecretaría de Hacienda y Crédito Público mediante reglas de carácter general que se efectúen en las cuentas de garantía del interés fiscal a que se refiere el artículo 141-A de este Código.
II. Prenda o hipoteca.
III. Fianza otorgada por institución autorizada, la que no gozará de los beneficios de orden y excusión.
Para los efectos fiscales, en el caso de que la póliza de fianza se exhiba en documentodigital, deberá contener la firma electrónica avanzada o el sello digital de la afianzadora.
IV. Obligación solidaria asumida por tercero que compruebe su idoneidad y solvencia.
V. Embargo en la vía administrativa.
VI.- Títulos valor o cartera de créditos del propio contribuyente, en caso de que se demuestre la imposibilidad de garantizar la totalidad del crédito mediante cualquiera de lasfracciones anteriores, los cuales se aceptarán al valor que discrecionalmente fije la Secretaría de Hacienda y Crédito Público.

PROCEDENCIA.
Situaciones en que se debe garantizar el interés fiscal:

•Solicite la suspensión del PAE, cuando se promueva un medio de defensa; ya sea Amparo, Juicio Contencioso Administrativo o Recurso de Revocación o de Inconformidad, o bien se solicite lacondonación.

•Solicite el pago a plazos; ya sea diferido o en parcialidades.

•Se solicite la no aplicación del producto de bienes embargados por parte de las autoridades fiscales locales.

•Sobreseimiento en los procesos por delitos fiscales.

FORMA DE HACER EFECTIVA LA GARANTIA.

DEPÓSITO EN DINERO: Entrega de cierta cantidad de dinero a una institución autorizada a efecto de que la reciba encalidad de garantía a favor del Fisco Federal, obligándose a guardarla para, según sea el caso, restituirla al depositante o se haga efectivo por la autoridad competente.

Generará intereses calculados conforme a la tasa que fije la SHCP mediante reglas de carácter general.

De conformidad con el artículo 143 del Código Tributario Federal, si la garantía consiste en depósito de dinero eninstitución nacional de crédito autorizada, una vez que el crédito fiscal quede firme se ordenará su aplicación por la SHCP.

PRENDA: De conformidad con el artículo 2856 del código Civil Federal, la prenda es un derecho real constituido sobre un bien mueble enajenable para garantizar el cumplimiento de una obligación y su preferencia en el pago.

•Bienes muebles por el 75% de su valor.

•Inscripciónen el Registro que corresponda.

•Bienes de procedencia extranjera cuando se acredite su legal estancia en el país.

HIPOTECA: En el artículo 2893 del Código Civil Federal establece que la hipoteca es una garantía real constituida sobre bienes que no se entregan al acreedor, y que da derecho a éste, en caso de incumplimiento de la obligación garantizada, a ser pagado con el valor de losbienes, en el grado de preferencia establecido por la ley.

•Bienes inmuebles por el 75% del valor de avalúo o catastral.

•Certificado del RPPC de no gravamen, ni afectación urbanística o agraria, que hubiera sido expedido cuando más con 3 meses de anticipación.

•El otorgamiento se hará en escritura pública, que deberá inscribirse en el RPPC con los datos del crédito fiscal.

FIANZA: El...