Generalidades auditoria

GENERALIDADES EN LA AUDITORÍA
B.- ESTADOS CONTABLES ANUALES
I.- EL ESTADO DE BALANCE PROCEDIMIENTOS GENERALES DE AUDITORÍA
 Son las pruebas que diseña el auditor para conseguir con su ejecución la evidencia suficiente y competente en que apoyar la opinión técnica sobre la fiabilidad y racionabilidad con que se presentan los estados contables, y que será comunicada en el informe.
Losprocedimientos que obligatoriamente ha de llevar el auditor a la hora de comenzar la evaluación de las cuentas anuales son:
1. Pruebas de cumplimiento: son aquellas pruebas que diseña el auditor con el objeto de conseguir evidencia que permita tener una seguridad razonable de que los controles internos establecidos por la empresa auditada están siendo aplicados correctamente y son efectivas. El conjuntode métodos o procedimientos asegurar son:
-Protección de activos
-Registros Contables fidedignos
-Actividad eficaz
-Según directrices de la dirección
2. Pruebas Sustantivas: son aquellas pruebas que diseña el auditor como el objeto de conseguir evidencia que permita opinar sobre la integridad, razonabilidad y validez de los datos producidos por el sistema contable de la empresa auditada.Las pruebas llevadas a cabo para comprobar que el sistema del control interno funciona correctamente se las denomina pruebas o procedimientos de cumplimiento. El control interno comprende el Plan de organización del conjunto de métodos y procedimientos que aseguran que los activos están debidamente protegidos, que los registros contables son fidedignos y que la actividad de la entidad se desarrollaeficazmente y se cumple según las directrices marcadas por la dirección
Los procedimientos sustantivos intentan dar validez y fiabilidad a toda la información que generan los estados contables y en concreto a la exactitud monetaria de las cantidades reflejadas en los estados financieros. Las pruebas sustanciales se orientan a obtener evidencia de la siguiente manera: 1. Evidencia física: permiteidentificar la existencia física de activos, cuantificar las unidades en poder de la empresa, y en ciertos casos especificar la calidad de los activos
3. Evidencia documental: consistente en verificar documentos (financieros, nominas, etc) 3. Evidencia por medio de libros diarios y mayores: resume todo el proceso de contabilización de las operaciones contabilizadas por la empresa y además sonelementos imprescindibles para la preparación de los Estados financieros
4. Evidencia por medio de comparaciones y ratios: Es un medio de localizar cambios significativos que deberán ser explicados al auditor
5. Evidencia por medio de cálculos: realización de cálculos y pruebas globales para verificar la precisión aritmética de saldos, registros y documentos
6. Evidencia verbal: por medio depreguntas a empleados y ejecutivos
7. El control interno como evidencia: es un medio de obtener evidencia sustantiva y al mismo tiempo de determinar el alcance e intensidad con el que se deben aplicar los otros tipos de evidencia indicados
Si el auditor considera que el sistema de control interno no ofrece garantías, se verá obligado a enfocar todo su trabajo mediante la aplicación de pruebassustantivas
TÉCNICAS DE AUDITORÍA
Las técnicas de auditoría son las diferentes herramientas o métodos que son utilizados en aplicación de los procedimientos ya sean de cumplimiento o sustantivas
Las técnicas de auditoría se caracterizan por ser:
-Utilizadas para aplicar los procedimientos
-Estar interrelacionadas:
1. Comparación de estados financieros con registros
2. Revisión de registros:evidencias sobre los asientos
3. Inspecciones oculares: verificar la existencia de tangibles e intangibles
4. Observación de actividades condiciones de trabajo: seguimiento de las operaciones de personal
5. Confirmación de:
* Terceros: circularización
* Gerencias: sobre datos que no se pueden corroborar de otra forma
6. Cálculo y comprobaciones aritméticas: exactitud del cálculo y de...