Generalidades De La Visita Domiciliaria

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GENERALIDADES DE LA VISITA DOMICILIARIA

Es sabido que la visita domiciliaria es la principal facultad de comprobación con la que cuentan las autoridades fiscales, en términos del artículo 16 de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos. Dicha facultad consiste, en esencia, en revisar en la residencia de los contribuyentes las particularidades relativas a lasobligaciones fiscales a las que se encuentran sujetos, ya sea formales o materiales, lo que evidentemente constituye un grave acto de molestia, pues se trata de una de las excepciones a la garantía de inviolabilidad de domicilio.

Existen acciones para diligenciar las visitas y otras encaminadas a asesorar a los contribuyentes respecto de la atención de dichas visitas, algunas incluyen precedentesde los órganos jurisdiccionales, pero el primer aspecto no es conocido por el público en general y sería prudente, para facilitar las diligencias de esta naturaleza, que los contribuyentes contaran con antecedentes del tema.

En dicho ordenamiento ya se establecen sus particularidades, pues contemplan ciertos requisitos a efecto de que se pueda inferir legalmente el acto de molestia, éstasson:

a) Orden escrita.

b) Fundamentación y motivación.

c) Competencia de la autoridad administrativa.




Las visitas domiciliarias son normadas por el Código Fiscal de la Federación; las facultades de las autoridades fiscales están previstas en las fracciones III y V, artículo 42, de ese ordenamiento tributario, las cuales consisten en la visita domiciliaria genérica y laespecífica de la revisión de comprobantes fiscales (la primera es motivo de estudio y análisis de este documento). Sus particularidades están previstas en los artículos 38, y 43 a 46 de ese Código, cuyo contenido pretende sujetarse a los parámetros que en este supuesto contiene el numeral 16 constitucional.

La orden de visita es el primer acto administrativo que integra el ejercicio de lafacultad de comprobación, de modo que está sujeto a los siguientes requisitos de legalidad:

• Constar por escrito.

• Señalar la autoridad que lo emite.

• Estar fundada y motivada.

• Ostentar la firma del funcionario competente. Indicar el lugar o lugares donde debe efectuarse la visita.

• Consignar el nombre de la persona o personas que deben efectuar la visita, lascuales podrán ser sustituidas, aumentadas o reducidas en su número, en cualquier tiempo por la autoridad competente. La sustitución o aumento de las personas que deban efectuar la visita se notificará al visitado.

• Señalar las personas designadas para efectuar la visita, la podrán hacer conjunta o separadamente.




El desarrollo de las visitas domiciliarias también cuenta con reglascomo son:

1. La visita se realizará en el lugar o lugares señalados en la orden correspondiente.

2. Si al presentarse los visitadores al lugar en donde debe practicarse la diligencia, no estuviere el visitado o su representante, dejarán citatorio con la persona que se encuentre en dicho lugar para que el visitado o su representante lo espere a la hora determinada del día siguientepara recibir la orden de visita; si no lo hicieren, la visita se iniciará con quien se encuentre en el lugar visitado.

3. Al iniciarse la visita en el domicilio fiscal los visitadores que en ella intervengan se deberán identificar ante la persona con quien se entienda la diligencia, requiriéndola para que designe dos testigos, si éstos no son designados o los designados no aceptan servir comotales, los visitadores los designarán, haciendo constar esta situación en el acta que levanten.

4. Los testigos pueden ser sustituidos en cualquier tiempo por no comparecer al lugar donde se esté llevando a cabo la visita, por ausentarse antes de que concluya la diligencia o por manifestar su voluntad de dejar de ser testigo, en tales circunstancias la persona con la que se entienda la...