Generalidades sobre estímulos fiscales y créditos ietu

Generalidades sobre Estímulos Fiscales.

Definición de Estímulos Fiscales.

En términos estipulados por la Suprema Corte de Justicia de la Nación los estímulos son instrumentos creados para fomentar el empleo, la inversión en actividades industriales prioritarias y el desarrollo regional, y tienen como finalidad dar al particular un beneficio o premio para que los pueda aplicar contraimpuestos federales o locales ya sea el caso.

En ese sentido es importante decir que la Ley del Impuesto Sobre la Renta hace mención a algunos estímulos que se pueden obtener por determinados conceptos y que son la materia del presente trabajo

Idea General.

Los estímulos fiscales son instrumentos de vital importancia con los que cuenta el Gobierno Federal para dirigir la economía del paíshacía aquellas áreas que desea impulsar o promover, en este sentido el uso de estos instrumentos fiscales está orientado a estimular los esfuerzos de los distintos sectores de la producción los cuales van dirigidos desde fomentar la investigación y desarrollo de tecnología, proyectos de cinematografía, fideicomisos y desarrollos inmobiliarios hasta el sector del transporte público y privado, entreotros, a través de ciertos beneficios que van desde una deducción, entregas de dinero o bien, acreditamientos.

Estímulos Fiscales en lo particular.

Dentro de la Ley del Impuesto Sobre la Renta se encuentran regulados los siguientes estímulos fiscales:

- El de las cuentas personales para el ahorro

- El de la deducción inmediata de bienes nuevos de activo fijo

- Por lacontratación de personas que padezcan discapacidad

- Por la actividad de adquisición ó construcción de inmuebles

- Por construcción y enajenación de desarrollos inmobiliarios como actividad empresarial

- Por la producción cinematográfica nacional

- Por la inversión en capital de riesgo en el país

- Por fomento al primer empleo

Cada uno cuenta con aspectos y reglas muyparticulares, así como un fin de los llamados “parafiscales” o “extrafiscales”, por lo cual, para mayor abundamiento haremos un breve análisis de todos ellos, limitándonos a explicar los puntos centrales y de mayor interés, o sea, a quien están destinados, qué comprenden, cómo se aplican y que conceptos se excluyen, máximos (de ser el caso).

Cuentas personales para el ahorro.

Éste estímulo seencuentra regulado expresamente en los artículos 218 de la LISR, 278, 279 y 280 del RLIR, está destinado a las personas físicas causantes del impuesto sobre la renta, a fin que puedan disminuir, del monto del impuesto del ejercicio, el total de los depósitos en cuentas personales de ahorro, pagos de primas de seguro que tengan por objeto planes de pensión por edad, jubilación o retiro y el montode la adquisición de acciones de las sociedades de inversión identificables por el Servicio de Administración Tributaria.

Para ello, la mecánica a observar en su cálculo está regulada en los mismos artículos y consiste básicamente en determinar los ingresos obtenidos conforme a su esquema de tributación, efectuando después las deducciones autorizadas para obtener después la utilidad gravable,luego, se aplica la tarifa correspondiente según el artículo 177 de la LISR, y, por último, al resultado se le resta el importe total de los conceptos relativos, con la limitante de que éstos no pueden exceder por año calendario de $152,000.00.

Además, es muy importante destacar que, para efectos de su cálculo, a los conceptos amparados por el estímulo fiscal siempre debe considerárseles comoingresos acumulables para el propio impuesto. Contradicción muy clara y carente de lógica, pero legal, con sustento en el artículo 17 de la ley, materializado también en un criterio normativo del Sistema de Administración Tributaria, y , lo que es peor, vigente en la actualidad.

Cabe hacer la cita a un artículo que hace una clara y breve explicación de éste punto, el cual, a la letra dice:...