Glosas

¿Por qué glosa el SRI?
Fundamentos de Hecho y de Derecho

INGRESOS MENOS GASTOS IGUAL UTILIDAD CONTABLE

INGRESOS GRAVABLES MENOS GASTOS DEDUCIBLES IGUAL UTILIDAD GRAVABLE

ART 08 LORTI

INGRESOS DE FUENTE ECUATORIANA

ART 10 LORTI DEDUCCIONES

UTILIDAD CONTABLE A UTILIDAD GRAVABLE

Departamento de Auditoría Tributaria

CONCILIACIÓN TRIBUTARIA

PARTICIPACIÓN TRABAJADORESEl valor a considerar será el 15% de la UTILIDAD LIQUIDA ART. 42 RLORTI

GASTOS INCURRIDOS PARA GENERAR INGRESOS EXENTOS ART. 43 RLORTI

Rubros Ventas
Otras Rentas Exentas

Ingresos
500,000.00

Porcentaje asignación de costos a Ingresos Exentos

30,000.00
530,000.00 237,000.00 237,000.00 X 5.66% 13,415.09

30,000.00 / 530,000.00 = 5.66%

Total Ingresos
Total de costos y gastosAplico Porcentaje a Total costos y gastos

Ajuste- Gastos atribuibles a Ingresos Exentos

Cálculo participación trabajadores atribuibles a Ingresos Exentos Participación trabajadores atribuibles a Ingresos Exentos

(30,000.00-13,415.09) X 15%
2,487.74

CONCILIACIÓN TRIBUTARIA DEMOSTRACIÓN: INGRESOS EXENTOS ( GASTOS Y PT)

PARTICIPACIÓN LABORAL INGRESOS EXENTOS ART. 42 No. 5 RLORTIINCREMENTO NETO DE EMPLEOS Y PAGO A DISCAPACITADOS ART. 42 No. 9 RLORTI

Empleados nuevos Sueldos y Salarios Beneficios Sociales, bonificaciones e Indemnizaciones Total sueldos y beneficios 13,100.00

Empleados con discapacidad 3,100.00

Otros Empleados 10,000.00

5,000.00

1,183.21 4,283.21

3,816.79 13,816.79

4,283.21 X 150%

13,816.79 X 100%

DEDUCCIONES

6,424.8113,816.79

Pago a trabajadores Incremento con discapacidad neto de empleados

CONCILIACIÓN TRIBUTARIA DEMOSTRACIÓN : EMPLEOS NUEVOS

AMORTIZACIÓN PERDIDAS TRIBUTARIAS ART. 25 NUMERAL 8 LETRA “c” DEL RLORTI

CONCILIACIÓN TRIBUTARIA

GASTOS NO DEDUCIBLES

HECHO ECONÓMICO GENERALIDADES

HECHO ECONÓMICO BASE LEGAL

SON REQUISITOS IMPRESCINDIBLES

GASTO DEDUCIBLE REQUISITOSIMPRESCINDIBLES

GASTOS SIN SUSTENTO

Art. 10 de la Ley de Régimen Tributario Interno
Deducciones.- En general, para determinar la base imponible sujeta a este impuesto se deducirán los gastos que se efectúen para obtener, mantener y mejorar los ingresos de fuente ecuatoriana que no estén exentos.

Gasto Efectuado

Gasto imputable al ingreso

Reglamento de Comprobantes de Ventas y RetenciónArt. 1 Comprobantes de Venta Art. 8 Sustento de Costos y Gastos Art. 13 Otros documentos autorizados

Art. 17 y 18 Requisitos Impresos y de Llenado

GASTOS SIN SUSTENTO BASE LEGAL

• Los sujetos pasivos de IVA e ICE obligatoriamente tienen que emitir comprobantes de venta por todas las operaciones mercantiles que realicen.

Art. 64 y 103 LRTI

• Para que el costo o gasto superior a losUSD $ 5.000,00 sea deducible para el cálculo del Impuesto a la Renta y el crédito tributario para el Impuesto al Valor Agregado sea aplicable, se requiere la utilización de cualquiera de los medios de pago (giros, transferencias de fondos, tarjetas de crédito y débito y cheques), con cuya constancia y el comprobante de venta correspondiente a la adquisición se justificará la deducción o el créditotributario.

• Cuando los sujetos pasivos del IVA y del ICE emitan comprobantes de venta obligatoriamente deberán entrar en la contabilidad de los sujetos pasivos y contendrán todas las especificaciones que señale el reglamento. (…)

GASTOS SIN SUSTENTO BASE LEGAL

GASTOS SIN SUSTENTO SENTENCIAS

Los numerales 7 y 8 del Artículo 32 (GND) y el Artículo 37 del RLRTI (Registro de compras yadquisiciones)
• Soportes de contabilización • Comp. de Venta/ Retención/ Contratos • Soportes de pagos

Incumplimiento
• No se entregan los documentos requeridos

Falta de presentación de documentos sustento de gastos

• Sanciones (Clausura/Sanción Pecuniaria) • Glosa en Acta borrador y si no se justifica en 20 días, glosa en Acta Definitiva

Requerimiento

Glosa / Sanciones...