grado

Tema 4: Deudores y Acreedores de la Actividad
4.1 Concepto, características y tipología de los instrumentos financieros
NV. 9  Es un contrato que da lugar a un activo financiero en una empresa y, simultáneamente, a un pasivo financiero o a un instrumento de patrimonio en otra empresa.

1. Se calificaría como instrumento financiero el dinero líquido y cualquier derecho de cobro u obligaciónde pago que ostente la empresa, así como a los instrumentos de patrimonio neto o a determinadas operaciones financieras especiales.
2. La valoración de los activos y pasivos financieros se realizará teniendo en cuenta la gestión desplegada por la empresa sobre estos elementos.
3. Se reconocerán, valorarán y presentarán como pasivos, con carácter general, de todos aquellos instrumentosfinancieros con apariencia de instrumentos de patrimonio que a la luz del fondo de los acuerdos entre emisor y tenedor representen una obligación para la empresa.
Tipología de instrumentos financieros
Se aplica a:
Activos financieros: Efectivo, clientes, cuentas a cobrar, obligaciones adquiridas, acciones adquiridas y derivados con valor favorable para la empresa.
Pasivos financieros: Proveedores,cuentas a pagar, obligaciones emitidas y derivados con valor desfavorable para la empresa.
Instrumentos de Patrimonio Neto: Acciones ordinarias.
Otros: Coberturas, instrumentos híbridos.
4.2 Valoración y registro de los créditos y partidas a cobrar
Ámbito de aplicación
-Créditos comerciales (clientes): Son un derecho de cobro por el valor razonable.
-Créditos no comerciales (deudores): Derecho decobro por el valor razonable.


1 año
Créditos Comerciales
Valor raz. Y Coste Amortizado
VN y VN
Valor raz. Y Coste amortizado
C. No Comerciales
Valor raz. Y Coste Amortizado
Valor raz. Y Coste Amortizado


Valoración inicial
-Valor razonable (precio de la transacción): VR de la contraprestación + gastos de transacción.
-Valor nominal: Operación comercial convencimiento < a 1 año y sin interés contractual.

Valoración posterior
-Coste amortizado (salvo los valorados inicialmente a valor nominal)

Intereses = Imputación a resultados de método del tipo de interés efectivo.

Efectos comerciales a cobrar
Situaciones de los efectos:
4310. Efectos comerciales en cartera
4311. Efectos comerciales descontados
4312. Efectos comerciales en gestión decobro
4315. Efectos comerciales impagados

Contabilización (Jodidamente importante, entra en examen 100%)
Efectos comerciales en cartera
(4310) Efectos com. Cartera
a


a
(70)Ventas o (430) Clientes

Al cierre del ejercicio. Devengo de intereses (suponiendo contabilización a coste amortizado)
(4310) Efectos com. Cartera
a


a
(762) Ingresos de créditos

Al vencimiento atendido(57) Tesorería
a


a
(4310) Efectos com. Cartera

Efectos comerciales en gestión de cobro
En el momento que surgen
(4312) Efectos com. Gestión cobro
a


a
(4310) Efectos com. Cartera

Al vencimiento atendido
(57) Tesorería
a

(626) Servicios bancarios (gastos)
a
(4312) Efectos com. Gestión cobro

Efectos comerciales impagados
En el momento del impago
(4315)Efectos com.Impagados
a

O Clientes dudoso (436)
a
(431X) Efectos comerciales….
Definitivamente incobrados
(650) Pérdidas por c.com. incobrables
a
(4315) Efectos com. Impagados

a
O Clientes dudoso cobro (436)
Cobrados
(57) Tesorería
a
(4315) E.C impagados

a
O Clientes dudoso cobro (*)
Renegociación
(1+2) (431) E.C Cobrar/Cartera
a
(4315) E.C impagados (1)

a
(769) Otros ingresosfinancieros (2)








Efectos comerciales descontados
La financiación obtenida por el descuente de efectos constituye una deuda que deberá recogerse, generalmente, en las cuentas correspondientes del subgrupo 52. En consecuencia, al vencimiento de los efectos atendidos, se abonará la cuenta 4311, con cargo a la cuenta 5208.

En el momento del descuento
Por el cambio en el activo...