GUIA DE AUDITORIA

GUÍA DE AUDITORÍA
EFECTIVO E INVERSIONES TEMPORALES
Concepto
Efectivo: moneda de curso legal o sus equivalentes, disponible para la operación (depósitos bancarios; giros bancarios, telegráficos o postales; moneda extranjera, y metales preciosos amonedados).
Inversiones temporales: valores negociables o cualquier otra inversión, convertible en efectivo en el corto plazo, cuyo objetivo esobtener un rendimiento, mientras no sean requeridos para la operación.
Reglas de Valuación
Efectivo. A su valor nominal.
Inversiones en valores negociables. A su valor neto de realización.
Inversiones en otros instrumentos. A su costo de adquisición más el rendimiento devengado o a su valor neto estimado de realización, el que sea menor.
Denominados en moneda extranjera. Al tipo de cambioaplicable a la fecha de los estados financieros.
Reglas de Presentación
En el balance general. Primeras partidas de activos corrientes.
Excepción. Restricciones formales en cuanto a su disponibilidad o fin al que estén destinados (podrán también ser parte de los activos no corrientes).
Cheques librados pendientes de entrega. Efectivo.
Sobregiros. Compensarse contra otros saldos del mismo rubro(puede ser un pasivo a corto plazo).
Metales preciosos amonedados y efectivo e inversiones denominados en moneda extranjera. Revelación de monto, clases de monedas, cotizaciones utilizadas y su equivalente a moneda nacional.
Normas y Procedimientos de Auditoría
Objetivos de Auditoría
Comprobar la existencia de efectivo y las inversiones temporales y que en el balance general se incluyan todos losfondos propiedad de la entidad, ya sea que obren en su poder o que estén en custodia de terceros.
Verificar la correcta valuación del efectivo y su equivalente, de conformidad con las Normas de Información Financiera (NIF).
Determinar la disponibilidad inmediata o las restricciones.
Comprobar el correcto registro de los rendimientos de las inversiones en el período correspondiente.
Comprobarsu adecuada presentación en el balance general y la revelación de restricciones; existencias de metales preciosos amonedados, el efectivo e inversiones temporales denominadas en moneda extranjera, así como las bases de valuación de las inversiones y los gravámenes existentes.
Control Interno
Aspectos a considerar en la revisión, estudio y evaluación:
Controles adecuados sobre las entradasdiarias de dinero.
Depósito íntegro e inmediato de la cobranza.
Aprobación por parte de la administración de las firmas autorizadas para girar contras las cuentas bancarias y para las adquisiciones, ventas y gravámenes de los valores.
Autorización previa de las salidas de dinero, expedición de cheques nominativos, límites para el pago en efectivo, comprobación adecuada, etc.
Segregación adecuadade las funciones de la autorización, adquisición y venta, custodia, cobranza, tesorería, registro de operaciones y cobro de rendimientos.
Adecuada protección de la entidad mediante el afianzamiento de las personas que manejan fondos y valores.
Valuación periódica de las inversiones.
Existencia de registros para identificar los valores y sus rendimientos.
Arqueo periódico del efectivo y valores.Formulación de conciliaciones periódicas e investigación y ajuste de las partidas de conciliación.
Procedimientos de Auditoría
Planeación
Debe obtener información sobre las características de los fondos y valores (incluye la forma en que opera la empresa, condiciones jurídicas, sistemas de información, políticas de registro).
Revisión Analítica
Para conocer la importancia relativa,identificar los cambios significativos o transacciones no usuales (comparación de cifras con los ejercicios anteriores; análisis de las razones financieras).
Estudio y Evaluación Preliminar del Control Interno
Llevar a cabo el estudio y evaluación del control interno contable existente, y la localización de controles clave para el manejo de efectivo e inversiones temporales para determinar la...